Reklama

Ulga dla powodzian nie obejmuje wszystkich środków otrzymanych na usunięcie skutków powodzi

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa finansów ulga dla powodzian nie obejmuje odszkodowania otrzymanego z tytułu ubezpieczeń majątkowych za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Stosownie do regulacji zawartej w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.) odszkodowania z tego tytułu są przychodem z działalności gospodarczej. Odszkodowania takie stanowią więc przychód z działalności gospodarczej niezależnie od tego, czy szkoda została spowodowana powodzią, czy innymi czynnikami.

Takie wnioski płyną z odpowiedzi na Interpelację nr 21524 w sprawie ulg dla powodzian w zakresie podatku dochodowego. Resort Finansów odniósł odnosząc się do ustawy z dnia 24 czerwca 2010 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi z 2010 r. (Dz. U. Nr 123, poz. 835, z późn. zm.) podkreślił, że zawiera ona regulacje mające na celu złagodzenie skutków ubiegłorocznej powodzi. Ustawa ta wprowadziła szereg korzystnych rozwiązań w zakresie podatku dochodowego w odniesieniu do poszkodowanych na skutek powodzi. Zwolnione od podatku dochodowego są przychody otrzymane na usuwanie skutków powodzi. Zwolnienie to dotyczy wszelkiego rodzaju nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń otrzymanych na usuwanie skutków powodzi, jak również darowizn otrzymanych na ten cel przez poszkodowanych, do których nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Reklama

Jednak w ocenie Ministerstwa Finansów zwolnienie to nie obejmuje odszkodowań otrzymanych z tytułu ubezpieczeń majątkowych za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Poprzez odwołanie do treści art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.) podkreślono, że odszkodowania z tego tytułu są przychodem z działalności gospodarczej. Odszkodowania takie stanowią przychód z działalności gospodarczej bez względu na to, czy szkoda została spowodowana powodzią, czy innymi czynnikami. Warto zauważyć, że analogiczne zasady dotyczą podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Otrzymane odszkodowania z tytułu ubezpieczenia składników majątku również nie są objęte zwolnieniem podatkowym i stanowią przychód zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397).

Jak podkreślono przy ocenie zasadności takiego rozwiązania bardzo istotne znaczenie ma okoliczność, że odszkodowanie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W konsekwencji wydatki poniesione przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą na tego rodzaju składniki majątkowe mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wydatki z tego tytułu mogą być uwzględnione w kosztach podatkowych bezpośrednio albo poprzez odpisy amortyzacyjne. Warto również zauważyć, że kosztem uzyskania przychodów są także straty w środkach obrotowych, a także straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części niepokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych.

W związku z powyższym w ocenie Ministerstwa Finansów niezasadne byłoby zwolnienie z opodatkowania odszkodowań otrzymanych z tytułu ubezpieczeń majątkowych za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W konsekwencji niezasadne byłoby również zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym takich odszkodowań za szkody wywołane powodzią. Ponad to podkreślono, że zwolnienie takich odszkodowań stawiałoby w gorszej sytuacji podatników, którzy otrzymali odszkodowania za szkody wyrządzone innymi czynnikami niż powódź.

Marcin Parulski

Konsultant w Departamencie Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie

Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.

Reklama

Reklama

Reklama

Reklama

Strona główna INTERIA.PL

Polecamy

Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »