Darowizna na cele kultu religijnego to np. darowizna przekazana kościołom, związkom religijnym i kościelnym osobom prawnym (tj. zakonom, parafiom) m.in. na budowę lub remont, wyposażenie, zakup przedmiotów liturgicznych, np. monstrancji - tłumaczy MF.
Natomiast jeśli darowizna została przekazana kościelnym osobom prawnym na cele charytatywno-opiekuńcze, wówczas jej odliczenia nie ogranicza żaden limit.
Zobacz również:
Jak i co można odliczyć, żeby fiskus tego nie zakwestionował?
- Przede wszystkim darowizna musi być przekazana na podmiot uprawniony - najczęściej jest to parafia, kościelna osoba prawna lub związek wyznaniowy. Sam cel darowizny powinien być związany z kultem religijnym, np. budową lub remontem kościoła, zakupem wyposażenia świątyni czy przedmiotów liturgicznych. Ważny jest też sposób przekazania darowizny. Jeżeli jest to darowizna pieniężna, powinna zostać dokonana przelewem na rachunek bankowy obdarowanego, tak aby podatnik posiadał dowód wpłaty. W przypadku darowizn rzeczowych konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego wartość darowizny oraz oświadczenia obdarowanego o jej przyjęciu. Brak odpowiedniej dokumentacji będzie powodował zakwestionowanie odliczenia przez urząd skarbowy - tłumaczy Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy inFakt.
Zobacz również:
Jeżeli chodzi o wysokość odliczenia, podstawowa zasada jest stosunkowo prosta. W przypadku podatników PIT darowizny na cele kultu religijnego można odliczyć od dochodu do wysokości 6 proc. rocznego dochodu podatnika. Limit ten jest wspólny również z innymi darowiznami objętymi ustawowym ograniczeniem, np. na cele pożytku publicznego czy krwiodawstwo. Dla podatników CIT limit jest wyższy - spółki mogą odliczyć darowizny na cele kultu religijnego do 10 proc. osiągniętego dochodu.
Warto jednak pamiętać, że w polskim systemie podatkowym istnieje również szczególny wyjątek. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą mogą być odliczane nawet w 100 proc. od dochodu, czyli bez zastosowania limitu procentowego. Warunkiem jest jednak odpowiednie udokumentowanie wykorzystania środków przez kościelną osobę prawną, np. poprzez sprawozdanie z przeznaczenia darowizny.
Ważny jest prawidłowy opis przelewu
- Reasumując, podatnicy powinni zwracać uwagę przede wszystkim na prawidłowy opis przelewu oraz dokumentację darowizny. Warto w tytule płatności wskazać, że jest to "darowizna na cele kultu religijnego", ponieważ ułatwia to później wykazanie prawa do odliczenia w razie kontroli podatkowej - mówi Juszczyk.
W wielu kościołach można składać ofiary "na tacę" bezgotówkowo, przez terminale płatnicze. Czy takie datki również można odliczyć?
- Tu sprawa nie jest niestety jednoznaczna. Często w przypadku takich płatności w przelewach nie ma zbyt wielu szczegółowych informacji, a dla odliczenia jest to istotne. Przy braku klarownej wpłaty można zastosować jeszcze umowę, ale warunkiem jest wpłata na konto obdarowanego, a nie gotówkowo.
W tamtym roku podatnicy odliczyli 302 mln zł wpłat na rzecz kultu religijnego, a z tej ulgi skorzystało 189 tys. podatników. Niestety w poprzednich latach zdarzały się też nadużycia i fikcyjne darowizny wytropione przez CBA.
Pytania i odpowiedzi MF do przykładowych wydatków:
Przekazałem dwie darowizny na cele kultu religijnego (na konto bankowe Radia Maryja i Telewizji Trwam) oraz darowiznę na rzecz organizacji prowadzącej działalność pożytku publicznego na cele pożytku publicznego (na ochronę środowiska). Czy mogę odliczyć od dochodu obydwie te darowizny?
- Tak, możesz. Od dochodu możesz odliczyć darowizny przekazane na cele pożytku publicznego organizacjom pozarządowym prowadzącym działalność pożytku publicznego oraz na cele kultu religijnego. Pamiętaj o limicie 6 proc. dochodu łącznie dla obydwu tych darowizn.
Przekazałem parafii rzymskokatolickiej darowiznę na budowę kościoła. Czy mogę ją odliczyć?
- Tak, możesz. Darowizny na cele kultu religijnego obejmują m.in. budowę czy remont kościoła, jego wyposażenie czy zakup przedmiotów liturgicznych. Darowizna na budowę kościoła spełnia przesłanki darowizny na cele kultu religijnego i możesz odliczyć ją od dochodu. Pamiętaj o limicie 6 proc. dochodu.
Osiągnąłem przychody w wysokości 60 000 zł. Poniosłem koszty ich uzyskania w wysokości 25 000 zł. Przekazałem darowizny w łącznej wysokości 12 250 zł (czyli 35 proc. dochodu): 3500 zł na rzecz OPP (10 proc. dochodu), 1750 zł na cele kultu religijnego (5 proc. dochodu), 7000 zł na cele charytatywno-opiekuńcze (20 proc. dochodu). Czy mogę odliczyć całość?
- Nie, nie odliczysz całej przekazanej darowizny. Darowizny na rzecz OPP i na cele kultu religijnego odliczasz w wysokości 6 proc. dochodu - łącznie 2100 zł.
- Natomiast darowiznę na cele charytatywno-opiekuńcze odliczasz w pełnej wysokości, bez jakiegokolwiek limitu.
Monika Krześniak-Sajewicz
