Faktoring z VAT
Usługa faktoringu, zawierająca zarówno elementy umowy sprzedaży, jak również umowy świadczenia usług, podlega opodatkowaniu VAT. Opodatkowaniu podlegają wszelkie opłaty otrzymane w związku z zawartą umową faktoringu.
Takie stanowisko zajęła Izba Skarbowa w Rzeszowie, Ośrodek Zamiejscowy w Krośnie w wyjaśnieniu 11 lutego br. (IS.IX/3-0050/388/04 ).
Odpowiadając na zapytanie podatnika, Izba przypomniała, iż faktoring polega na nabywaniu przez faktora określonych wierzytelności, przysługujących przedsiębiorcy z tytułu dokonania sprzedaży lub wykonania usług w zamian za określoną kwotę, odpowiadającą wartości nominalnej wierzytelności, pomniejszonej o dyskonto uwzględniające wynagrodzenie faktora. Faktor w ramach umowy może zobowiązać się do wykonania czynności dodatkowych, niezwiązanych bezpośrednio z samą cesją, np. ściągania należności objętych umową faktoringu, kierowania upomnień do dłużników zwlekających z zapłatą, okresowego sprawdzania stanu wypłacalności dłużników, czy też prowadzenia rejestru faktur i ewidencji księgowej płatności.
W opublikowanej na witrynie internetowej Ministerstwa Finansów informacji Izba wskazała również, że usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych. Według opinii organów statystycznych faktoring należy sklasyfikować w grupowaniu PKWiU 65.22.10 - usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym, a więc w grupie usług pośrednictwa finansowego. Usługi pośrednictwa finansowego co do zasady zwolnione zostały z VAT. Jednakże zwolnienia tego nie stosuje się między innymi w przypadku świadczenia usług pośrednictwa finansowego polegającego na usługach ściągania długów oraz faktoringu. Zatem usługi faktoringu podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 22%.
Podstawą opodatkowania świadczonej usługi faktoringu jest zarówno kwota otrzymanych odsetek, jak również kwota otrzymanego wynagrodzenia prowizyjnego pomniejszona o kwotę podatku należnego. W konsekwencji opodatkowaniu podlegają wszelkie opłaty otrzymane w związku z zawartą umową faktoringu. Odsetki płacone przez faktoranta stanowią wynagrodzenie faktora z tytułu udzielonego finansowania. Element finansowania stanowi jedną z podstawowych funkcji usługi faktoringu.
