Reklama

Polski Ład. Minimalny podatek dochodowy

8 września 2021 r. trafił do Sejmu projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, zawierający zmiany podatkowe w ramach tzw. Polskiego Ładu. Elementem całkowicie nowym w tym projekcie jest wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego.

Takie rozwiązanie zaskoczyło wielu podatników. To rozwiązanie nie było bowiem przedmiotem konsultacji społecznych w ramach Polskiego Ładu, które zakończyły się 30 sierpnia b.r. To nowe rozwiązanie, zdaniem przedstawicieli Ministerstwa Finansów ma częściowo uzupełnić ubytek w budżecie, związany ze zmianami w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców, obniżającymi wysokość tej składki z 9 proc. do 4,9 proc.

W ocenie rządu potrzeba wprowadzenia minimalnego podatku dochodowego stanowi wyraz przeciwdziałania luce budżetowej w podatku CIT wynikającej z transferu zysków korporacji za granicę. Jest działaniem zbliżonym do kierunku myślenia OECD w celu zapewnienia ponadnarodowego minimalnego opodatkowania podatkiem dochodowym. O podstawowych elementach tego rozwiązania piszemy poniżej.

Reklama

Stawka minimalnego podatku

Minimalny podatek dochodowy wyniesie 10 proc. podstawy opodatkowania.

Podatnicy podatku minimalnego

Podatek minimalny zapłacą polskie spółki oraz zakłady podmiotów zagranicznych, które:

- ponoszą straty ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo

- wykazują niski wskaźnik dochodowości w ramach działalności operacyjnej (nie więcej niż 1 proc.).

Przy czym, przy obliczaniu straty oraz udziału dochodów w przychodach nie będą brane pod uwagę koszty (w tym odpisy amortyzacyjne) wynikające z nabycia fabrycznie nowych środków trwałych (3-8 KŚT).

Podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym

Podstawa opodatkowania będzie, co do zasady, sumą:

- 4 proc. wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych;

- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego przekraczających 30 proc. EBITDA,

- odroczonego podatku dochodowego skutkujący zwiększeniem zysku brutto/zmniejszeniem straty netto,

- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów nabycia określonych usług lub praw niematerialnych przekraczających 3 mln. zł + 5 proc. EBITDA (art. 15e, zostanie co prawda uchylony, ale jego zapisy zostaną częściowo przeniesione do nowego art. 24ca)

Podstawę opodatkowania będzie można pomniejszyć o:

- odliczenia zmniejszające podstawę opodatkowania, z wyjątkiem ulgi na złe długi

- dochody zwolnione w SSE lub na podstawie Decyzji o Wsparciu inwestycji.

Wyłączenia

Podatku minimalnego nie zapłacą następujące podmioty:

- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (start-upy w pierwszych trzech latach),

- przedsiębiorstwa finansowe

- podatnicy, którzy wykazali 30-proc. spadek przychodów w stosunku do przychodów roku poprzedniego,

- podatnicy funkcjonujący w prostej strukturze organizacyjnej, - tj. w których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, a spółka podatnik nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułu uczestnictwa w funduszu, praw w spółce osobowej itp.

Projekt przewiduje, że minimalny podatek dochodowy będzie obliczany w skali roku.

Kwotę zapłaconego za dany rok minimalnego podatku dochodowego będzie można odliczyć od podatku obliczonego zgodnie z art. 19 (klasyczny CIT) w zeznaniu podatkowym za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, w którym podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.

Biznes INTERIA.PL na Twitterze. Dołącz do nas i czytaj informacje gospodarcze

Minimalny podatek nie obejmie firm objętych tzw. "Estońskim CIT".

Druk sejmowy projektu ustawy ma numer: 1532. Pierwsze czytanie w sejmie odbędzie się najprawdopodobniej na najbliższym posiedzeniu sejmu, zaplanowanym w dniach 15-17 września.

Małgorzata Samborska, partner, doradca podatkowy w Grant Thornton


Reklama

Reklama

Reklama

Reklama

Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »