Polski Ład. Minimalny podatek dochodowy

Takie rozwiązanie zaskoczyło wielu podatników. To rozwiązanie nie było bowiem przedmiotem konsultacji społecznych w ramach Polskiego Ładu, które zakończyły się 30 sierpnia b.r. To nowe rozwiązanie, zdaniem przedstawicieli Ministerstwa Finansów ma częściowo uzupełnić ubytek w budżecie, związany ze zmianami w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców, obniżającymi wysokość tej składki z 9 proc. do 4,9 proc.

W ocenie rządu potrzeba wprowadzenia minimalnego podatku dochodowego stanowi wyraz przeciwdziałania luce budżetowej w podatku CIT wynikającej z transferu zysków korporacji za granicę. Jest działaniem zbliżonym do kierunku myślenia OECD w celu zapewnienia ponadnarodowego minimalnego opodatkowania podatkiem dochodowym. O podstawowych elementach tego rozwiązania piszemy poniżej.

Minimalny podatek dochodowy wyniesie 10 proc. podstawy opodatkowania.

Podatek minimalny zapłacą polskie spółki oraz zakłady podmiotów zagranicznych, które:

- ponoszą straty ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo

- wykazują niski wskaźnik dochodowości w ramach działalności operacyjnej (nie więcej niż 1 proc.).

Przy czym, przy obliczaniu straty oraz udziału dochodów w przychodach nie będą brane pod uwagę koszty (w tym odpisy amortyzacyjne) wynikające z nabycia fabrycznie nowych środków trwałych (3-8 KŚT).

Podstawa opodatkowania będzie, co do zasady, sumą:

- 4 proc. wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych;

- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego przekraczających 30 proc. EBITDA,

- odroczonego podatku dochodowego skutkujący zwiększeniem zysku brutto/zmniejszeniem straty netto,

- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów nabycia określonych usług lub praw niematerialnych przekraczających 3 mln. zł + 5 proc. EBITDA (art. 15e, zostanie co prawda uchylony, ale jego zapisy zostaną częściowo przeniesione do nowego art. 24ca)

Podstawę opodatkowania będzie można pomniejszyć o:

- odliczenia zmniejszające podstawę opodatkowania, z wyjątkiem ulgi na złe długi

- dochody zwolnione w SSE lub na podstawie Decyzji o Wsparciu inwestycji.

Podatku minimalnego nie zapłacą następujące podmioty:

- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (start-upy w pierwszych trzech latach),

- przedsiębiorstwa finansowe

- podatnicy, którzy wykazali 30-proc. spadek przychodów w stosunku do przychodów roku poprzedniego,

- podatnicy funkcjonujący w prostej strukturze organizacyjnej, - tj. w których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, a spółka podatnik nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułu uczestnictwa w funduszu, praw w spółce osobowej itp.

Projekt przewiduje, że minimalny podatek dochodowy będzie obliczany w skali roku.

Kwotę zapłaconego za dany rok minimalnego podatku dochodowego będzie można odliczyć od podatku obliczonego zgodnie z art. 19 (klasyczny CIT) w zeznaniu podatkowym za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, w którym podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.

Biznes INTERIA.PL na Twitterze. Dołącz do nas i czytaj informacje gospodarcze

Minimalny podatek nie obejmie firm objętych tzw. "Estońskim CIT".

Druk sejmowy projektu ustawy ma numer: 1532. Pierwsze czytanie w sejmie odbędzie się najprawdopodobniej na najbliższym posiedzeniu sejmu, zaplanowanym w dniach 15-17 września.

Małgorzata Samborska, partner, doradca podatkowy w Grant Thornton