Ulga remontowa

Chciałabym się również dowiedzieć w jakiej wysokości przysługuje ta ulga drugiemu współwłaścicielowi (posiada on 7/10 części. w budynku mieszkalnym).

ODPOWIEDŹ:
Ulgę remontowo-modernizacyjną reguluje uchylony już art. 27a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2004 r. Wydatki związane z remontem poniesione w latach 2004-2005 podlegają jednak odliczeniu na zasadach określonych w uchylonych przepisach (art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw).

Aby skorzystać z ulgi remontowej, należało podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli mieć miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Ponadto wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej zarazem:
1) nie mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
2) musiały dotyczyć budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Polski.

Kolejnym warunkiem umożliwiającym korzystanie z odliczenia jest właściwe udokumentowanie wydatków objętych ulgą.

Podstawowym jednak warunkiem umożliwiającym dokonanie odliczenia z tytułu remontu lub modernizacji budynku lub lokalu mieszkalnego jest nie tylko dokonanie wydatku na określony cel, ale także posiadanie w chwili dokonywania tego wydatku tytułu prawnego do budynku lub lokalu mieszkalnego, którego ten wydatek dotyczy. Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego uważa się m.in.:
1) akt własności,

2) umowę użyczenia,
3) umowę najmu lub dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy,
4) dokumenty potwierdzające jego nabycie w drodze kupna, darowizny albo spadku,
5) decyzję administracyjną (przydział mieszkania),
6) dokument potwierdzający istnienie innego stosunku zobowiązaniowego, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu (budynku) mieszkalnego,
7) przydział mieszkania w spółdzielni mieszkaniowej.

Nawet jeśli osoba mająca taki tytuł prawny nie jest zameldowana w lokalu, ma prawo rozliczać w ramach ulgi wydatki poniesione na jego remont czy modernizację.

Począwszy od 1 stycznia 1997 r. limit odliczeń ustalany jest z góry na trzy kolejne lata. Obowiązujący obecnie limit małej ulgi mieszkaniowej stosowany jest w latach 2003-2005.

Kwota, o którą zmniejsza się podatek w latach 2003-2005, nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków, przy czym kwota ta nie może być wyższa niż:
- 5670 zł - jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, bądź
- 4725 zł - jeżeli wydatki dotyczą lokali mieszkalnych.

W razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu poniesienia opisanych wydatków, łączna kwota odliczeń z tych tytułów w latach 2003-2005 nie może przekroczyć kwoty 5670 zł. Gdyby podatnik remontował lub modernizował i dom, i mieszkanie, odliczy zatem nie więcej niż 5670 zł.

Limit ulgi remontowej może zostać zwiększony o 945 zł, jeżeli w ramach remontu lub modernizacji podatnik poniósł wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych, a równocześnie w związku z tymi wydatkami przekroczył limity odliczeń określone dla podstawowej ulgi remontowej. W takim przypadku za lata 2003-2005 można było odliczyć łącznie od podatku dochodowego 19% kwoty wydatków poniesionych na remont lub modernizację:
- budynku mieszkalnego i znajdujących się w tym budynku instalacji i urządzeń gazowych, nie więcej jednak niż 6615 zł,
- lokalu mieszkalnego i znajdujących się w tym lokalu instalacji i urządzeń gazowych, nie więcej jednak niż 5670 zł.

Powyższe limity dotyczą wszelkich wydatków remontowo-modernizacyjnych danej osoby (małżonków) objętych ulgą, tak związanych z lokalami mieszkalnymi, jak i z budynkami mieszkalnymi.

W przypadku ulgi remontowej obowiązuje nie tylko ?limit górny? (wyżej opisany), ale także ?limit dolny?. Prawo do odliczeń przysługuje w tym roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych od początku okresu trzyletniego (czyli od 1 stycznia 2003 r.) wyniosła co najmniej 567 zł. W przeciwnym wypadku prawo do zmniejszenia podatku w danym roku podatkowym nie przysługuje. Przekroczenie ?limitu dolnego? uprawnia wyłącznie do dokonania odliczeń z tytułu wydatków poniesionych w danym roku podatkowym, a nie od początku okresu trzyletniego. Natomiast wydatki poniesione w latach, w których nie nastąpiło jeszcze przekroczenie ?limitu dolnego?, w ogóle nie podlegają odliczeniu. Żeby móc w zeznaniu za 2005 r. skorzystać z ulgi remontowej na remont mieszkania lub domu albo na wpłaty na fundusze remontowe, trzeba zatem więc mieć dowody ich dokonania w ubiegłym i bieżącym roku łącznie na kwotę co najmniej 567 zł.

Skorzystanie z ulgi remontowej uzależnione jest od posiadania tytułu prawnego do remontowanego (modernizowanego) mieszkania. W przypadku współwłasności (zarówno ułamkowej, jak i łącznej) taki tytuł prawny istnieje. W związku z tym każdemu ze współwłaścicieli przysługuje, co do zasady, osobny (cały) limit ulgi remontowo-modernizacyjnej - uzależniony, jak wskazano wyżej od rodzaju i przeznaczenia wydatków. Co istotne, podatnicy, którzy nabyli na współwłasność nowe mieszkanie czy dom, na który wspólnie zaciągnęli kredyt, mogą skorzystać zarówno z ulgi odsetkowej (z tytułu płaconych odsetek na zakup), jak i z ulgi remontowej (np. z tytułu wydatków remontowo-modernizacyjnych), przy czym każdemu z nich przysługują osobne limity obu ulg.

Wyjątek od powyższej zasady dotyczy małżonków - w ich przypadku limit ulgi remontowej jest wspólny. Nie ma przy tym znaczenia czy małżonkowie rozliczają się wspólnie, ani to czy małżonkowie ograniczyli bądź znieśli wspólność majątkową. Mimo więc istnienia między małżonkami rozdzielności majątkowej, przysługuje im wyłącznie jedna ulga remontowa. Małżonkowie (z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację) dokonują odliczeń z tytułu wydatków remontowych w ramach jednego, wspólnego limitu odliczeń. Dlatego też, jeżeli małżonkowie:
1) podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonują zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z małżonków (w proporcji wskazanej we wniosku), bądź od podatku jednego z małżonków,
2) przed zawarciem związku małżeńskiego korzystali z odliczeń od podatku, kwotę (wspólnego) limitu pomniejszają o kwotę odliczeń już dokonanych z tego tytułu przez każdego z małżonków,
3) w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji korzystali z odliczeń, a następnie związek małżeński ustał lub została orzeczona separacja, przysługująca każdemu z małżonków kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o kwotę odliczeń dokonanych w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji - w wysokości:
- o 50% tych odliczeń - jeżeli byli opodatkowani łącznie,
- o odliczenia dokonanego przez każdego z małżonków - jeżeli byli opodatkowani odrębnie.

Z kolei jedyny wyjątek od powyższej zasady dotyczy małżonków w stosunku, do których orzeczono separację (zob. art. 27a ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2004 r.).

Ulga remontowa obejmuje tylko wydatki "na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację" (art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych); jeżeli zatem wydatków dokonała osoba, która później nie będzie wykorzystywała przynajmniej części lokalu lub budynku na własne potrzeby mieszkaniowe, to nie ma prawa do skorzystania z ulgi.

Rodzaje wydatków na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy, określa rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. (Dz. U. z 1996 r. Nr 156, poz. 788). Do robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych (dających podstawę do podwyższenia limitu odliczeń) należy:
1) wymiana lub remont części wspólnej instalacji gazowej (przyłącza, poziomy i piony),
2) przemieszczenie głównego kurka gazowego na zewnątrz budynku,
3) zastąpienie miejscowych instalacji ciepłej wody - z zastosowaniem gazowych grzejników ciepłej wody - instalacją centralnej ciepłej wody,
4) zainstalowanie urządzeń lub systemów służących poprawie bezpieczeństwa użytkowników gazu,
5) wyposażenie instalacji w gazomierze indywidualne,
6) wykonanie instalacji gazu płynnego.

Natomiast wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych obejmuje:
1) remont i wymianę urządzeń gazowych,
2) remont i wymianę instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazu do urządzeń,
3) zainstalowanie, naprawę i wymianę urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla,
4) zainstalowanie gazomierza.

Zatem wymiana kuchenki gazowej (zakup nowej) jest wydatkiem do odliczenia w ramach ulgi remontowej za 2005 rok i powoduje podwyższenie limitu odliczeń.