Wyjazdy zarobkowe - jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Wejście Polski do Unii Europejskiej sprawiło, że wiele osób korzysta z możliwości podjęcia sezonowej, wakacyjnej pracy za granicą. Powrót do kraju oznacza konieczność stawienia czoła fiskusowi. Jak najkorzystniej rozliczyć zagraniczne zarobki?
Osoba mająca miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów - bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.
Oznacza to, że będąc rezydentem podatkowym w Polsce, mamy nieograniczony obowiązek podatkowy - opodatkowaniu podlegają wszystkie dochody uzyskiwane zarówno w kraju, jak i za granicą. Jednak zawarte przez Polskę dwustronne umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powodują, iż dochody z tego samego źródła nie mogą być opodatkowane podwójnie, tzn. jednocześnie w Polsce i za granicą.
Podejmując pracę w kraju, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy rozliczeniu podatkowym zastosujemy jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania: metodę wyłączenia z progresją bądź odliczenia proporcjonalnego.
Wyłączenie z progresją
Metoda wyłączenia z progresją ma zastosowanie m.in. w umowach z Albanią, Belgią, Cyprem, Chinami, Chorwacją, Czechami, Estonią, Francją, Grecją, Indonezją, Irlandią, Japonią, Kanadą, Kuwejtem, Litwą, Łotwą, Niemcami, Portugalią, Republiką Południowej Afryki, Rumunią, Słowenią, Słowacją, Turcją, Tunezją, Ukrainą i Włochami. Polega ona na wyłączeniu z podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą, jednak dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu - osiągniętego w Polsce - stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.
Stosując metodę wyłączenia z progresją, mamy obowiązek złożenia zeznania rocznego o uzyskanym dochodzie, jeżeli osiągnęliśmy w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej bądź chcemy rozliczyć się łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Odliczenie proporcjonalne
Metoda odliczenia proporcjonalnego ma zastosowanie m.in. w umowach z Danią, Finlandią, Holandią, Kazachstanem, Rosją, Stanami Zjednoczonymi, Szwecją oraz Wielką Brytanią i Północną Irlandią. Przy jej użyciu dochód osiągany za granicą opodatkowuje się w Polsce (w przypadku osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w innym państwie.
Przy zastosowaniu tej metody obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze, bez względu na to, czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał w Polsce inne dochody opodatkowane według skali podatkowej.
Także wówczas, gdy otrzymujemy wynagrodzenie za pracę podjętą w kraju, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego. Mamy wówczas obowiązek wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wróciliśmy do kraju.
Tomasz Kurcin, Auxilium Kancelaria Biegłych Rewidentów S.A.
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.
Czytaj również:
Jak nie płacić za dochody zagraniczne?
