Wyprzedaż majątku osobistego a VAT
W praktyce zdarza się, że decydujemy się na wyprzedaż majątku odziedziczonego po bliskich. Mogą to być pamiątki rodzinne, cenne księgozbiory, obrazy itp. Zdarza się również, że dziedziczymy majątek który spadkobierca wykorzystał w swojej działalności gospodarczej. Podatnicy mają wątpliwości czy wyprzedaż takiego majątku powoduje obowiązek odprowadzenia podatku VAT.
W interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 25 czerwca 2013 r. znak ITPP2/443-285/13/AK organ podatkowy odpowiedział podatniczce na pytanie, czy sprzedając samochody używane przez spadkodawcę w działalności gospodarczej, będzie ona zobowiązana zapłacić podatek od towarów i usług.
W interpretacji organ odwołał się do definicji podatnika określonej w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którą podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Organ przywołał również definicję działalności gospodarczej przez którą rozumie się wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zdaniem organu warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług - w świetle powyższych przepisów - jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze czynność winna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie - musi być zrealizowana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że jeśli osoba fizyczna nieprowadząca regularnej, czy zorganizowanej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego (np. samochodów), a czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie oznacza prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Ostatecznie organ zgodził ze stanowiskiem podatniczki i stwierdził, że "w przedmiotowej sprawie brak jest przesłanek pozwalających uznać, że dokonując sprzedaży opisanych elementów masy spadkowej (samochodów), wystąpi pani w charakterze podatnika. Nie prowadzi pani działalności gospodarczej, nie zamierza również kontynuować działalności prowadzonej przez syna a przedmiotowe samochody nie nabyła jako handlowiec, tylko w drodze spadku. Zatem dokonując dostawy wymienionych elementów masy spadkowej będzie pani korzystała z przysługującego jej prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, co nie będzie wykonywaniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Okoliczność ta pozbawia panią cech podatnika VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, a dostawę elementów masy spadkowej - cech czynności opodatkowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy."
Justyna Zając-Wysocka, radca prawny, dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
