Zasiłek pozbawia ulgi
Z ulgi rodzinnej, bez względu na wiek dziecka, mogą korzystać rodzice, których dzieci otrzymywały w roku podatkowym zasiłek pielęgnacyjny. Uprawnienie to wynika z art. 6 ust. 4 pkt 2 w zw. z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zasiłek pielęgnacyjny nie przysługuje jednak osobie uprawnionej do dodatku pielęgnacyjnego. W praktyce niejednokrotnie zdarza się, że dochodzi do zbiegu tych świadczeń. W takim przypadku wypłacany może być tylko dodatek. Przykładowo pełnoletnie niepełnosprawne dziecko po śmierci jednego z rodziców jest uprawnione do renty rodzinnej i w miejsce dotychczasowego zasiłku pielęgnacyjnego zaczyna otrzymywać dodatek pielęgnacyjny przyznany do renty.
- Ustawodawca nie przewidując konsekwencji zmiany świadczeń, istotnie zróżnicował sytuację prawnopodatkową rodzica niepełnosprawnego dziecka - mówi dr Krzysztof Biernacki z Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu. Tymczasem zasiłek pielęgnacyjny i dodatek pielęgnacyjny są świadczeniami podobnymi ze względu na cel ich przyznawania.
Niesłuszne zróżnicowanie
Marcin Retka, specjalista w Dziale Doradztwa Podatkowego KPMG wskazuje, że funkcja zasiłku pielęgnacyjnego jest taka sama jak funkcja dodatku pielęgnacyjnego - ma pomóc pokryć wydatki związane z zapewnieniem opieki osobie niepełnosprawnej niezdolnej do samodzielnej egzystencji. - Niestety, w sytuacji gdy osoba niepełnosprawna otrzymuje dodatek pielęgnacyjny ulga rodzinna nie będzie przysługiwać - potwierdza ekspert. Jak wyjaśnia, ustawodawca wyraźnie bowiem wskazuje, że warunkiem skorzystania z ulgi jest otrzymywanie przez dziecko zasiłku, a nie dodatku pielęgnacyjnego.
- Takie podejście ustawodawcy wydaje się być nieuzasadnione. Należy bowiem podkreślić, że fakt otrzymywania zasiłku pielęgnacyjnego albo dodatku pielęgnacyjnego, których wysokość jest bardzo podobna, nie zmienia w sposób istotny sytuacji finansowej osoby niepełnosprawnej - mówi Marcin Retka. Jak podkreśla, mimo że źródło finansowania obu świadczeń jest inne podobnie jak przepisy regulujące ich przyznawanie, to oba świadczenia przyznawane są w podobnym celu i w podobnej wysokości. - W takiej sytuacji można więc apelować do ustawodawcy aby dostrzegł to podobieństwo i nie uzależniał możliwości odliczenia ulgi rodzinnej od nazwy świadczenia, które otrzymuje osoba niepełnosprawna - argumentuje nasz rozmówca.
Jakie są skutki obligatoryjnej zamiany świadczeń : zasiłku pielęgnacyjnego i dodatku pielęgnacyjnego ? Na czym polega podstawowa różnica między zasiłkiem a dodatkiem Dlaczego przyjęte kryterium zróżnicowania, tj. pobieranie zasiłku pielęgnacyjnego - jest wadliwe? Co wystarczy dla zachowania ulgi rodzinnej w danym roku podatkowym?
Więcej: Gazeta Prawna 12.03.2008 (51) - str.10
Magdalena Majkowska
