Darowizna samochodu wycofanego z działalności gospodarczej a powstanie przychodu podatkowego
W połowie 2014 r. wycofałem samochód z działalności gospodarczej. Obecnie samochód ten chcę darować ojcu. Czy w związku z tą darowizną będę musiał wykazać przychód podatkowy i zapłacić podatek od wartości rynkowej pojazdu?
| Nie. Darowizna samochodu wycofanego z działalności gospodarczej nie wywoła żadnych skutków w podatku dochodowym. |
Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się m.in. odpłatne zbycie składników majątku zaliczanych przez podatnika do środków trwałych. Przychód z działalności gospodarczej może powstać także wówczas, gdy do odpłatnego zbycia dojdzie już po wycofaniu środka trwałego z tej działalności. Będzie tak wówczas, gdy między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym to wycofanie nastąpiło, a dniem odpłatnego zbycia nie upłynie 6 lat.
Powyższe wynika z art. 10 ust. 2 pkt 3 i art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOF.
Uwaga! Nieco inne zasady ustalania przychodu stosuje się w przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego (lub jego części, lokalu mieszkalnego, itp.), ale te kwestie tu pomijamy (nie mają one zastosowania w przedmiotowej sprawie).
Trzeba zauważyć, że w przywołanych wyżej przepisach mowa jest o "odpłatnym zbyciu". Tymczasem ani wycofanie samochodu z działalności gospodarczej, ani jego późniejsza darowizna nie ma charakteru odpłatnego. W związku z tym przepisy ustawy o PDOF dotyczące powstawania przychodu w związku z odpłatnym zbyciem składników majątku nie powinny mieć tu zastosowania. To z kolei oznacza, że ww. zdarzenia nie powodują u darczyńcy powstania przychodu. Nie ma znaczenia, czy darowizna samochodu nastąpi przed upływem 6 lat (liczonych jak wyżej) od wycofania tego samochodu z działalności gospodarczej, czy później. Nie ma też znaczenia, czy osobą obdarowaną będzie członek najbliższej rodziny, czy inna osoba (to może mieć znaczenie u obdarowanego dla ustalenia skutków w podatku od spadków i darowizn).
Podobnie uznają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 21 sierpnia 2014 r., nr ILPB1/415-620/14-2/AA. Również w tej sprawie podatnik zamierzał wycofać samochód z działalności gospodarczej, a następnie darować go ojcu. Organ podatkowy wyjaśnił:
"(…) w przedmiotowej sprawie nie nastąpi odpłatne zbycie składnika majątku, będącego środkiem trwałym, wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej. Czynność wycofania składnika majątku z działalności gospodarczej i przekazania go w drodze darowizny (nieodpłatnie) ojcu, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie rodzi żadnych skutków podatkowych w tym podatku, ponieważ poprzez czynność tę Wnioskodawca nie uzyska żadnego przysporzenia majątkowego.
W konsekwencji opisana powyżej czynność będzie dla Wnioskodawcy obojętna podatkowo, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. (…)"
Końcowo zaznaczamy, że również u obdarowanego (tu: u ojca) otrzymanie samochodu w darowiźnie nie wywoła żadnych skutków w PIT. Przepisów ustawy o PDOF nie stosuje się bowiem do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn (art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF).
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 36 z dnia 2014-12-20