Kiedy zapłacisz zaliczkę od zagranicznych dochodów?

Kiedy zapłacisz zaliczkę od zagranicznych dochodów?

W pierwszej kolejności zobowiązane są ustalić, czy zarobione przez nie pieniądze podlegają w Polsce opodatkowaniu. Z polskich zarobków sami rozliczamy się z urzędem skarbowym po zakończeniu roku. Natomiast nie wszyscy zarabiający sezonowo za granicą mają aż tyle czasu na rozliczenie się z dochodów zagranicznych.

Skutki proporcjonalnego odliczenia

Rozwiązania dotyczące opodatkowania zagranicznych dochodów, przewidziane w ustawie o pdof, stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli Polska podpisała taką umowę z krajem, w którym praca była wykonywana, wówczas zawiera ona postanowienie określające obowiązującą metodę zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu. Od tej metody zależy, czy podatnik będzie miał obowiązek wpłaty zaliczki na podatek jeszcze w trakcie roku.

Jeżeli z umowy międzynarodowej zawartej przez Polskę wynika, że do opodatkowania dochodów z pracy w danym kraju ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, podatnicy osiągający tam dochody są w Polsce zobowiązani wpłacić zaliczkę na podatek w wysokości 19% tych dochodów. Zaliczkę tę powinni wpłacić w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju (art. 44 ust. 7 ustawy o pdof). Z tego obowiązku wobec fiskusa będą musiały wywiązać się osoby, które pracowały sezonowo m.in. w Belgii, Holandii, Austrii, Stanach Zjednoczonych, Finlandii, Danii, Rosji lub Australii.

Od czego 19%?

Nie należy jednak wpadać w panikę. Fiskusowi nie oddamy całych 19% od uzyskanych przez nas przychodów. Podatnik zobowiązany do obliczenia zaliczki na podatek ma bowiem prawo pomniejszyć należną jej wysokość o odpowiednią część lub całość podatku zapłaconego za granicą. Oznacza to, że w kraju, w określonych sytuacjach, będzie dopłacał różnicę pomiędzy podatkiem należnym w Polsce (obliczonym wg stawki 19%) a podatkiem uiszczonym za granicą. Praktycznie będzie miało to miejsce tylko wtedy, gdy zagraniczny podatek był obliczony według stawki niższej niż 19%.

Wpływ na wysokość należnej urzędowi skarbowemu od zagranicznych przychodów zaliczki ma również to, że przed przystąpieniem do jej obliczenia podatnik uprawniony jest do odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Jeśli był za granicą zatrudniony na umowę o pracę w miejscowości, w której zamieszkiwał - zastosuje koszty uzyskania przychodu w wysokości przysługującej pracownikowi krajowemu, wynoszącej w 2008 r. miesięcznie 111,25 zł (art. 22 ust. 2 ustawy o pdof). Dodatkowo ustawa o pdof przewiduje zwolnienie od podatku dla części tego dochodu określone w art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o pdof. Przepis ten zwalnia od podatku część przychodów osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących tam dochody ze stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety za czas zagranicznej podróży służbowej. Zwolnienie to przysługuje za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy.

Wyłączenie z progresją i bez umowy

Powyższe obowiązki nie dotyczą osób pracujących sezonowo w państwie, z którym Polska zawarła umowę, w której przyjęto metodę unikania podwójnego opodatkowania nazywaną metodą wyłączenia z progresją. W takim przypadku dochód osiągnięty za granicą wpływa jedynie na wysokość podatku od dochodów krajowych - będzie wykazywany dopiero w zeznaniu podatkowym. Stanie się tak tylko wtedy, jeśli podatnik osiągnie również dochody w Polsce. Wobec powyższego, osoby uzyskujące dochody z pracy m.in. w Niemczech, Francji, Hiszpanii, Włoszech, Grecji, Irlandii czy Wielkiej Brytanii nie muszą w ciągu roku płacić zaliczek na podatek.

Polska ma podpisane umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z wieloma krajami, jednak nie ze wszystkimi. Może się więc zdarzyć, że z krajem, w którym pracowaliśmy, Polska nie ma obowiązującej umowy podatkowej. Wówczas po powrocie do kraju, podobnie jak osoby rozliczające się według metody proporcjonalnego odliczenia, pracujące np. w Finlandii, musimy zapłacić zaliczkę na podatek.

Przeliczanie waluty

Pozostaje do rozstrzygnięcia problem przeliczenia zagranicznych dochodów na złotówki. Do celów rozliczenia podatku dochodowego w Polsce podatnik ma obowiązek przeliczyć przychody uzyskane za granicą, stosując właściwy kurs walut obowiązujący w dniu otrzymania (postawienia do dyspozycji) przychodu. Jeśli podatnik przy wypłacie wynagrodzenia korzysta z usług banku, wówczas kwotę w walucie obcej przeliczy na złotówki po kursie kupna tego właśnie banku z dnia uzyskania przychodu. W sytuacji gdy z usług takich nie korzysta, przychody przeliczy na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (art. 11 ust. 3 ustawy o pdof).

Podstawa prawna: ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

autor: Agata Cieśla - Gazeta Podatkowa Nr 482 z dnia 2008-08-21