Ostatni raz podwójna zaliczka w podatku dochodowym! Jak zmniejszyć jej ciężar i dotkliwość?

W praktyce takie podwójne obciążenie przedsiębiorców pod sam koniec roku może skutkować poważnymi problemami finansowymi. Z tego powodu warto zwrócić uwagę by zaliczka na podatek dochodowy za miesiąc listopad była jak najmniejsza, ponieważ oznacza to w konsekwencji mniejszy podatek do zapłaty w grudniu. Podatnik, który wygeneruje wysoki dochód w listopadzie w konsekwencji nadpłaci podatek, tym samym niepotrzebnie zamrażając pieniądze w kasie fiskusa.

Wobec powyższego bez trudu można stwierdzić, że obowiązujące obecnie przepisy podatkowe dotyczące płatności zaliczek na podatek dochodowy z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej są niezwykle niekorzystne dla firm. A przecież wystarczy tylko by przedsiębiorcy pamiętali o fundamentalnej zasadzie, mówiącej o tym że im wyższe koszty uzyskania przychodu, tym niższa podstawa opodatkowania. A im niższa podstawa opodatkowania, tym przecież mniejsze zobowiązania przedsiębiorców wobec fiskusa.

Istnieje kilka sposobów optymalizacji, ale wydaje się, że najlepszym, najprostszym i zarazem najmniej ryzykownym działaniem jest wygenerowanie możliwie jak największych kosztów prowadzenia działalność gospodarczej. Warto zwrócić uwagę na to, żeby przedsiębiorcy decydujący się na nabycie składników majątkowych, w tym środków trwałych, pamiętali by ich jednostkowa cena nie przekraczała 3 500,00 zł. Wydatki takie można bowiem jednorazowa zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Należy jednak pamiętać by były one koniecznie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i służyły zwiększeniu przychodów lub zabezpieczeniu obecnych źródeł przychodu, ponieważ tylko wtedy pozwolą na zmniejszenie obciążeń podatkowych przedsiębiorcy w ostatnim miesiącu roku. Takie zakupu należy zaplanować najpóźniej na koniec listopada, aby pomniejszały przychód odpowiedniego okresu.

Innym bardzo popularnym sposobem optymalizacji jest planowanie przychodu. Jeśli w związku ze zbliżającym się końcem roku planujemy np. wyprzedaże, akcje marketingowe które mogą spowodować większe zainteresowanie naszymi produktami i mogą nam przynieść większy zysk warto zastanowić się ich organizacją w np. w grudniu a nie w listopadzie. Jeżeli więc tylko mamy możliwość sprzedaży oferowanego towaru lub usługi w grudniu, a nie w listopadzie, to warto wziąć to pod uwagę. Wykorzystując tą metodę należy z kolei zwrócić uwagę na moment powstania przychodu, czyli chwilę wydania rzeczy. Koniecznie należy pamiętać, że przychód co do zasady nie może powstać później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.

Podsumowując, należy jeszcze raz przypomnieć, że do 20 grudnia podatnicy zobowiązani są do zapłaty podwójnej zaliczki na podatek dochodowy za listopad. Z tego względu przedsiębiorcy odpowiednio wcześniej powinni pomyśleć o zastosowaniu metod optymalizacji, by ta zaliczka była jak najmniejsza. Istnieje kilka sposobów służącym optymalizacji podatkowej w końcówce roku, jednak najpopularniejszymi od lat są: maksymalne zwiększenie kosztów w listopadzie oraz przesunięcie sprzedaży na grudzień. Należy podkreślić, że te działania są jak najbardziej zgodne z literą prawa. Natomiast w przyszłym roku takie działania nie będą już potrzebne, ponieważ zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatnicy zapłacą już na takich samych zasadach jak pozostałe.

Justyna Zając-Wysocka

_{Radca prawny, Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie}

_{Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.}