Przywilej dla małych firm

Ministerstwo Finansów chce wprowadzić jednorazowe odpisy amortyzacyjne. Propozycje dotyczące tego rozwiązania zawiera projekt ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Projekt jest realizacją zapowiadanej reformy systemu podatkowego.

Specjaliści oceniają pozytywnie propozycję wprowadzenia jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Jednak wskazują na problemy, jakie mogą pojawić się w praktyce. Po pierwsze, jednorazowe odpisy amortyzacyjne będą dostępne dla ograniczonego kręgu podatników. Po drugie, preferencja dla małych przedsiębiorców zostanie zrealizowana kosztem pogorszenia sytuacji podatkowej dużych firm, które często inwestują znaczne kwoty w środki trwałe. Zgodnie z projektem, podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczną po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy będą mogli dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji z wyłączeniem samochodów osobowych, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Podatnicy będą mogli dokonywać odpisów amortyzacyjnych jednorazowo, nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

W następnym roku podatkowym podatnicy będą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nie pomniejszając jej o odpisy amortyzacyjne dokonane w pierwszym roku podatkowym.

Warto podkreślić, że przy określaniu limitu 50 000 euro nie będzie się uwzględniać odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 3500 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Jak już wspomniano, jednorazowy odpis amortyzacyjny będzie preferencją przewidzianą dla podatników m.in. rozpoczynających po raz pierwszy działalność gospodarczą. Za podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej będzie się uważać osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Zasady jednorazowych odpisów będą miały również zastosowanie do tych podatników rozpoczynających działalność, u których przewidywana przez nich wartość przychodów ze sprzedaży nie przekroczy wyrażonej w złotych kwoty stanowiącej iloczyn 1/12 kwoty 800 000 euro i liczby miesięcy w roku podatkowym. Informację o przewidywanych przychodach ze sprzedaży podatnicy będą zobowiązani przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w formie pisemnej przed rozpoczęciem dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych.

Przeliczenia na złote kwot 50 000 euro i 800 000 euro będzie się dokonywać według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł.

OPINIE

Bernard Łukomski, radca prawny i doradca podatkowy z kancelarii White&Case
Na pierwszy rzut oka propozycja jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla małych podatników wydaje się interesująca. Wątpliwości budzi jednak, kto w praktyce będzie mógł z niego skorzystać skoro - podobno - Ministerstwo Finansów zastanawia się nad ograniczeniem możliwości prowadzenia firm przez osoby fizyczne. Być może jednorazowy odpis miałby stanowić rekompensatę za utratę możliwości korzystania z 19-proc. stawki podatku? Niestety, warunkiem wstępnym dokonania jakiegokolwiek odpisu amortyzacyjnego jest wcześniejsze poniesienie wydatku na kupno środka trwałego. Jeśli możliwość korzystania z 19-proc. stawki zostanie ograniczona, to wielu małych podatników może po prostu nie mieć pieniędzy na zakup środka trwałego, a tym samym korzystania z proponowanego jednorazowego odpisu.

Ewa Bujalska, doradca podatkowy z kancelarii White&Case
Wprowadzenie możliwości jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do wysokości 50 000 euro od wybranych środków trwałych odzwierciedla widoczną w projekcie reform podatkowych tendencję do wspierania drobnych przedsiębiorców. Aczkolwiek jednoczesne planowane zniesienie prawa do amortyzacji wybranych, fabrycznie nowych środków trwałych (m.in. specjalistycznych maszyn, aparatury i urządzeń technicznych) poprzez jednorazowy odpis amortyzacyjny w wysokości 30 proc., dostępnego obecnie dla ogółu podatników, pogorszy sytuację pozostałych podmiotów, zwłaszcza dużych firm ponoszących znaczne koszty inwestycyjne. Nie jest również jasny zakres pojęcia "mały podatnik", które ostatecznie może jedynie obejmować nieliczną grupę podatników.

Katarzyna Bieńkowska, prawnik z kancelarii White&Case
Oczywiście każdą nową możliwość zmniejszenia obciążeń podatkowych, zwłaszcza w przypadku drobnych przedsiębiorców, należy przyjąć z zainteresowaniem. Jednak wraz z wprowadzeniem (opcjonalnego) jednorazowego odpisu dla małych podatników zostanie zlikwidowana tzw. premia amortyzacyjna, czyli możliwość dokonania odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej nowych środków trwałych zaliczonych do grup 3-6 Klasyfikacji w wysokości 30 proc. w pierwszym roku podatkowym, dostępna dotąd zarówno dla małych, jak i dużych podatników. Faktycznie więc możliwość takiego jednorazowego odpisu dla małych przedsiębiorców zostanie zrealizowana kosztem pogorszenia sytuacji podatkowej dużych firm, które często inwestują znaczne kwoty w środki.

Ewa Matyszewska