Składki ubezpieczeniowe przedsiębiorców w 2010 r.

Przypominamy, iż składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców są jednolite w całym roku kalendarzowym - zmianę tą wprowadzono w roku poprzednim. Analogiczna zasada obowiązuje także dla ubezpieczenia zdrowotnego i opłaty na Fundusz Pracy. Wysokość wpłat do ZUS zależy od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce, dla pewnej grupy przedsiębiorców wartością bazową jest natomiast wynagrodzenie minimalne.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla prowadzących działalność gospodarczą stanowi zadeklarowana kwota - musi ona wynosić jednak co najmniej 60 proc. prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, zamieszczanego corocznie w projekcie budżetu państwa (art. 18 ust. 8 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Kwotę tę podaje Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej w komunikacie ogłaszanym w Monitorze Polskim.

W bieżącym roku wartość prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia - zgodnie z obwieszczeniem MPiPS z dn. 11.12.2009 r. (M.P. Nr 80, poz. 997) - wynosi 3146 zł. MPiPS prognozuje, iż przeciętna pensja w 2010 r. będzie niższa niż w roku ubiegłym. Dla przedsiębiorców takie ukształtowanie płac w gospodarce narodowej jest korzystne - zapłacą oni mniejsze składki na ubezpieczenia społeczne niż w roku 2009.

Warto przypomnieć, iż od podanej wyżej podstawy składki opłacają także pozostałe osoby, które zgodnie z zapisem art. 8 ust. 6 ustawy o s.u.s. są uważane za przedsiębiorców, a mianowicie:

• twórcy i artyści,
• osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów ustaw o: podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) lub o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
• wspólnicy jednoosobowej spółki z o. o. oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
• osoby współpracujące z prowadzącymi pozarolniczą działalność gospodarczą,
• osoby prowadzące niepubliczną szkołę, placówkę lub ich zespół - na podstawie ustawy o systemie oświaty.

Przedsiębiorcy - w pierwszych dwóch latach prowadzenia działalności - mogą skorzystać z tzw. ulgi składkowej. Dla tej grupy prowadzących firmy podstawą wymiaru składek jest 30 proc. wynagrodzenia minimalnego (art. 18a s.u.s.).

Najniższa pensja w 2010 r. wynosi 1317 zł, a minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla korzystających z ulgi składkowej wynosi więc 395,10 zł.

Warto dodać, iż przedsiębiorcy w 2 pierwszych latach prowadzenia firmy nie opłacają składki na FP - bowiem obowiązek jej wpłacania dotyczy osób, których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przekracza wysokość pensji minimalnej (art. 104 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy).

Procentowe stawki składek na poszczególne ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz dobrowolne chorobowe) nie ulegają zmianie w br., podobnie - zgodnie z projektem budżetu na 2010 r. - taka sama jest również stawka opłaty na FP.

^{1. Przy założeniu, że wynosi ona 1,67 proc.}

^{2. Jeżeli osoba prowadząca działalność dobrowolnie przystąpi do ubezpieczenia chorobowego}

Minimalną podstawę wymiaru składki zdrowotnej dla prowadzących firmy stanowi 75 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w IV kwartale poprzedniego roku kalendarzowego (art. 81 ust. 2 ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych). Podstawa ta również jest ustalana raz do roku i obowiązuje we wszystkich miesiącach 2010 r. Należy przy tym pamiętać, iż wszyscy przedsiębiorcy płacą składkę zdrowotną w tej samej wysokości - ustawodawca nie przewidział w tym przypadku żadnych ulg.

Warto też przypomnieć, iż składkę zdrowotną opłaca się odrębnie, od każdego rodzaju działalności (art. 82 ust. 3 s.u.s.). Jeżeli przedsiębiorca uzyskuje przychody z więcej niż jednej spółki w ramach tego samego rodzaju działalności, składka zdrowotna opłacana jest odrębnie od każdej prowadzonej spółki.

Wysokość przeciętnej miesięcznej pensji w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w ostatnim kwartale poprzedniego roku podał GUS. Wyniosła ona 3456,61 zł.

Z obliczeń wynika, iż wysokość składek ubezpieczeniowych zmieni się nieznacznie w bieżącym roku, w stosunku do składek, jakie zobowiązani byli wpłacać przedsiębiorcy w 2009 r. Wzrosła składka zdrowotna (o około 9 zł), składki na ubezpieczenia społeczne "podstawowe" są nieco niższe, trochę wzrosną natomiast składki dla przedsiębiorców korzystających z ulgi.

^{1. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne - 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia}

^{2. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne - 30 proc. minimalnego wynagrodzenia}

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dn. 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy - tekst jedn. Dz.U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415, z późn. zm.
2. Ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585.
3. Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.
4. Ustawa z dn. 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.
5. Ustawa z dn. 7.09.1991 r. o systemie oświaty - tekst jedn. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.
6. Ustawa z dn. 23.01.2009 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz.U. z 2009 r. Nr 38, poz 299.
7. Obwieszczenie Prezesa RM z dn. 24.07.2009 r. - M.P. Nr 48, poz. 709.
8. Obwieszczenie Prezesa GUS z dn. 19.01.2009 r.