Uwaga na NIP-PL

Odliczenie podatku z faktur dokumentujących transakcje krajowe, na których zamieszczono numer NIP-PL sprzedawcy narażone jest na istotne ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe. Wystawca faktury posługując się numerem NIP-PL występuje w transakcji jako podmiot zidentyfikowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych, a nie krajowych. Przypadki, w których podatnicy powinni posługiwać się numerem NIP-PL zostały przez ustawodawcę enumeratywnie wymienione w przepisie art. 97 ust. 10-11 ustawy o VAT - są to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz import usług.

W przypadku restrykcyjnego podejścia organów podatkowych może pojawić się zarzut, że faktura została wystawiona nieprawidłowo, przez podmiot nieuprawniony do wystawienia faktury. Zgodnie z przepisem art. 88 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących, faktury te nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

W przedmiotowej sprawie wypowiedział się Świętokrzyski Urząd Skarbowy w piśmie z dn. 20 sierpnia 2004 r. (sygn. RO/436/168/2004 oraz RO/436/168/1/2004), w którym wskazał, iż podatek naliczony z faktur VAT dokumentujących transakcje krajowe, a zawierających numery identyfikacji podatkowej (NIP) nadane dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, podlega odliczeniu jedynie pod warunkiem, że podatnik (sprzedawca) wystawiający fakturę VAT, jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Na fakturach VAT dokumentujących transakcje krajowe powinien znajdować się numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy, przewidziany dla tych transakcji.

W konsekwencji, w celu wyeliminowania ryzyka należy dokonać odpowiednich korekt poprzez wystawienie not korygujących.