Prawa poboru opodatkowane

GP: Podatnik sprzedał papiery wartościowe, które zostały mu przyznane automatycznie jako posiadaczowi akcji spółki NETIA (które wcześniej kupił na giełdzie za pośrednictwem Biura Maklerskiego i następnie sprzedał na giełdzie). Są to prawa poboru lub tzw. warranty subskrypcyjne uprawniające ich posiadaczy do nabycia akcji Serii J spółki. Czy powinien zapłacić podatek?

MK: W myśl art. 30b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek od dochodów kapitałowych wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu. Artykuł 30b ust. 1 nie stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych po 31 grudnia 2003 r. m.in.: z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o PIT w brzmieniu przed 1 stycznia 2004 r. (tzn. dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi), pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r. oraz z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, nabytych przed 1 stycznia 2004 r.
Zatem dochody osiągnięte ze sprzedaży w 2004 r. warrantów subskrypcyjnych spółki akcyjnej NETIA nabytych przed 2004 r., ale poza giełdą, ofertą publiczną czy regulowanym obrotem pozagiełdowym podlegają opodatkowaniu 19-proc. stawką podatku.
Istotna jest więc nie data nabycia, a sposób nabycia tych papierów wartościowych. Wystarczy, że podjęta została np. uchwała nadzwyczajnego walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki w tej sprawie, a już będziemy mieli do czynienia właśnie z takim przypadkiem.
Tylko gdy owe warranty subskrypcyjne, ale nie tylko, zostałyby nabyte na giełdzie, w ofercie publicznej czy też regulowanym obrocie pozagiełdowym przed 2004 r., wówczas korzystałyby one ze zwolnienia podatkowego przy ich sprzedaży po 1 stycznia 2004 r.

GP: Które zatem przychody powinny wykazać biura maklerskie w PIT-8C?

MK: W przypadku zbycia papierów wartościowych, które zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r. w PIT-8C (w części F), powinna być informacja o wysokości przychodów. W przypadku braku informacji, czy dane papiery spełniają przesłanki określone w ww. przepisie, biuro maklerskie zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów powinno wykazać przychód ze sprzedaży jako podlegający opodatkowaniu. Natomiast podatnik dysponujący dowodami, że dochód ze sprzedanych papierów nie podlega opodatkowaniu - nie wykaże tego dochodu w zeznaniu podatkowym.
Podatnik musi sam przeanalizować dane zaprezentowane w PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38 wymagać będzie prawdopodobnie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji.

GP: Czy opłatę za prowadzenie rachunku można uznać za koszt uzyskania przychodu przy obliczaniu podatku od sprzedaży wyżej wymienionych papierów wartościowych?

MK: Koszty określone są na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 cyt. ustawy jako wydatki na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych. Udokumentowaną opłatę za prowadzenie rachunku w 2004 r. można uznać za koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży tych akcji w zeznaniu rocznym.

Rozmawiała Wiesława Moczydłowska