Jakby tu sobie jeszcze ulżyć?

Najbardziej korzystną regulacją wydaje się być odmrożenie skali podatkowej. Progi podatkowe, już od 2002 r. czekają na waloryzację.

W 2007 r. progi wzrosną do 43 tys. 405 zł i 85 tys. 528 zł, natomiast kwota wolna od podatku wyniesie 3 tys. 13 zł. Art. 27 ust. 1 ustawy, wprowadzający dwustopniową skalę podatkową 18 i 32 proc. będzie obowiązywać dopiero w 2009 r. Wówczas kwota zmniejszająca podatek wyniesie 556,02 zł .

Podatnik, którego dochód nie przekroczy 85 tys. 528 zł będzie opłacał podatek według niższej stawki podatkowej, natomiast ten, którego dochód będzie wyższy od tej kwoty - według stawki 32 proc. Rząd proponuje, aby przepis wszedł w życie 1 stycznia 2009 r. Nowe skale podatkowe miałyby zastosowanie do dochodów uzyskanych począwszy od tego dnia. Natomiast do dochodów uzyskanych w 2007 i 2008 r. miałaby zastosowanie trzystopniowa skala podatkowa - z dotychczasowymi stawkami w wysokości 19, 30 i 40 proc. oraz ze zmienioną kwotą zmniejszającą podatek.

Wydatki na leczenie będą kosztem

Od 2007 r. wydatki na prywatną opiekę medyczną staną się kosztem podatkowym. Zgodnie ze zmianą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, zostaną uchylone przepisy dotyczące kosztów finansowania prywatnej opieki medycznej. Wykreślenie zapisu z art. 23 ust. 1 pkt. 23, w praktyce oznacza koniec zakazu zaliczania wydatków na opiekę medyczną do kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że jeśli propozycja spotka się z przychylnością parlamentu, od 2007 r. wydatki na prywatną opiekę medyczną będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Według szacunkowych danych, dla budżetu państwa będzie to oznaczało stratę rzędu 25 mln zł.

Dotychczasowe wydatki na prywatną opiekę medyczną stanowiły koszt uzyskania przychodu tylko wówczas, gdy obowiązek przeprowadzenia określonych badań wynikał z przepisów prawa pracy. Na koszt pracodawcy przeprowadzane były m.in. badania wstępne i okresowe. Po 1 stycznia 2007 r. kosztem podatkowym będą wszystkie wydatki - bez rozgraniczania na te, których dotyczą przepisy prawa pracy, i te nieobowiązkowe.

Planowana zmiana jest bardzo korzystna z punktu widzenia pracodawców oraz pracowników. Po pierwsze nastąpi zmniejszenie obciążeń podatkowych w przypadkach, w których pracodawca finansował prywatną służbę zdrowia, co pozytywnie wpłynie na wysokość wynagrodzenia pracownika. Po drugie, możliwość zaliczenia wydatków na sfinansowanie świadczeń zdrowotnych - nie tylko tych, których obowiązek wynika z kodeksu pracy - może skłonić pracodawcę do finansowania świadczeń na rzecz pracowników. Po trzecie - zmiany mogą pociągnąć za sobą przychody z sieci przychodni abonamentowych, co dla pracodawców z pewnością będzie oznaczało niższe wydatki.

Nie będzie ulgi odsetkowej

Nowelizacja ustawy o PIT znosi prawo do ulgi odsetkowej (będzie obowiązywała jedynie do końca roku). Jest to rozwiązanie, które z pewnością wygeneruje stratę dla podatnika, a zyski dla budżetu państwa. Oznacza to, że ten kto zaciągnie kredyt budowlany lub hipoteczny po 1 stycznia 2007 r., nie będzie miał możliwości pomniejszania dochodu do opodatkowania o odsetki płacone od kredytu.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje uchylenie art. 26b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób (zapisu, który umożliwia podatnikom płacącym PIT pomniejszanie podstawy opodatkowania o wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na kupno lub budowę nowego mieszkania albo domu).

Należy pamiętać, że prawa nabyte przysługują podatnikowi, któremu do końca 2006 r. zostanie udzielony kredyt, a nie temu, który najpóźniej za 2006 r. odliczy od dochodu odsetki od takiego kredytu. Jednocześnie w art. 22 ustawy o PIT przewiduje się zachowanie praw nabytych do tej ulgi - aż na 20 lat, czyli do końca 2027 r.

Zatem od 1 stycznia 2007 r., podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt, przysługuje prawo do odliczania od dochodu wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu - do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt, zawartej przed 1 stycznia 2007 r., jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2027 r.

Kto skorzysta z ulgi budowlanej

W myśl obowiązujących przepisów, podatnik nabywa prawo do odliczeń nie z chwilą otrzymania kredytu czy rozpoczęcia spłaty odsetek, ale z momentem formalnego zakończenia inwestycji (uzyskanie pozwolenia na użytkowanie lub zawarcie aktu notarialnego przenoszącego własność nowej nieruchomości o charakterze mieszkalnym).

Aby mieć prawo do ulgi także po jej likwidacji, wystarczy do 31 grudnia 2006 r., mocą umowy zawartej z bankiem, uzyskać decyzję o udzieleniu kredytu.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) daje ministrowi finansów uprawnienia do określenia na te lata wzoru oświadczenia o sfinalizowaniu inwestycji mieszkaniowej. Dołącza się je do zeznania rocznego PIT, składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług, którzy nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku.

Rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest formularz oraz zapewnienie kontroli nad poprawnością stosowania odliczenia z tytułu praw nabytych do ulgi odsetkowej (które ma wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego podatnika). To z pewnością ułatwi życie podatnikowi.

Minister Finansów, zgodnie z nowelizacją ustawy może do 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski podać wysokość maksymalnej kwoty kredytu, w celu określenia tej części kredytu (pożyczki), od której podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia odsetek - stosownie do postanowień uchylanego art. 26b. W celu ustalenia tej podstawy przyjmuje się najwyższy w okresie obowiązywania ustawy wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał. Nowelizacja ustawy o PIT zachowuje zasadę, że w kolejnych, następujących po sobie latach podatkowych kwota limitu nie może ulec zmniejszeniu.

Zniknie ulga przy zatrudnianiu pomocy domowej

Ulga podatkowa dotycząca zatrudnienia osób w charakterze pomocy domowej obowiązuje jedynie do końca 2006 r. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zakłada likwidację tego przywileju dla osób, które korzystają np. z niani i z tego tytułu w 2006 r. uzyskiwały ulgę w wydatkach na ten cel. Tym samym resort finansów przyczynił się do uchylenia art. 27e ustawy o PIT. Ulga ma zniknąć 1 stycznia 2007 r. Jeżeli podatnicy do tego czasu podpiszą z osobą bezrobotną umowę aktywizacyjną, zachowają prawo do ulgi. We wprowadzeniu ulgi na zatrudnienie pomocy domowej Rząd do tej pory widział szansę na zwiększenie legalnego zatrudnienia w gospodarstwach domowych. Zwolnienie to stało się jednak mało popularne.

Obecnie prawo do odliczenia mają tylko podatnicy prowadzący gospodarstwo domowe, którzy dadzą pracę osobie bezrobotnej na podstawie tzw. umowy aktywizacyjnej (przypominającej umowę zlecenie). Urząd pracy oficjalnie kieruje bezrobotnego do pracy w gospodarstwie domowym. Warto pamiętać, że w charakterze niani nie można zatrudnić krewnych i powinowatych do drugiego stopnia. Oznacza to, że pomocą domową nie może być najbliższa rodzina.

Korzyść z zatrudnienia gosposi czy niani to przede wszystkim prawo do odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie społeczne zatrudnianej osoby.

1 proc. podatku na organizację pożytku publicznego przekaże fiskus

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma na celu uproszczenie sposobu przekazywania przez podatników 1 proc. należnego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Przepisy, które obecnie obowiązują, wymagają od podatników samodzielnego dokonywania wpłat na konta organizacji pożytku publicznego. Nowelizacja ustawy wprowadza w tym przedmiocie znaczne zmiany. Obowiązek dokonywania wpłat na konta organizacji pożytku publicznego będzie ciążył na urzędach skarbowych, natomiast podatnik w swoim zeznaniu podatkowym będzie miał możliwość wskazania jednej lub kilku organizacji pożytku publicznego, na rzecz których zdecydował się przekazać 1 proc. należnej kwoty podatku.

System ten - w porównaniu z istniejącym - znacznie uprości sposób przekazywania części podatku, jak również przyczyni się do zwiększenia kwot będących w dyspozycji organizacji pożytku publicznego. Obecnie podatnicy sami muszą dokonywać tego odliczenia, co powoduje częste pomyłki w składanych zeznaniach podatkowych. Od 1 stycznia 2007 r. podatników wyręczy urząd skarbowy. Będą musieli jedynie określać w zeznaniu, jaką organizację wybrali (podać jej nazwę, numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego i numer rachunku bankowego). Kwota ma zostać zaokrąglona do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Rozwiązanie wesprze ideę budowania społeczeństwa obywatelskiego, a także uprości kierowanie środków na wybrane przez podatnika cele. Przekazanie kwoty 1 proc. podatku na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego, będzie dokonywał urząd skarbowy właściwy dla złożenia zeznania podatkowego. Urząd skarbowy przekaże go w ciągu trzech miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

Odliczanie diet zagranicznych na nowych zasadach

Od 1 stycznia 2007 r., z podatku będzie zwolniona część przychodów osób, które przebywają czasowo za granicą i uzyskują dochody ze stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy w kwocie odpowiadającej 30 proc. diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Obecnie art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zwalnia z opodatkowania część dochodów osób przebywających czasowo za granicą, którzy uzyskują dochody ze stosunku pracy - jedynie do wysokości równowartości 30-tu diet rocznie. Przepis ten dotyczy wszystkich pracujących za granicą.

Zwolnienie dotyczące diet nie będzie miało zastosowania do wynagrodzenia:

1) pracownika odbywającego podróż służbową poza granicami Polski,

2) pracownika, który przebywa poza Polską w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub wzmocnienia sił państw sojuszniczych, w celu misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku z pełnieniem funkcji obserwatorów w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych (o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku),

3) uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej.

Zwolnienie podmiotowe w VAT na 2007 rok

Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług wprowadza zwolnienie dla podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 tys. euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W 2007 r. kwota ta wyrażona w złotych będzie wynosić 39 tys. 700 zł. W przypadku przekroczenia tej kwoty przez podatnika, w ciągu danego roku, zwolnienie traci moc z chwilą jego przekroczenia.

Zwolnienie podmiotowe przysługuje także podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 10 tys. euro.

Przemysław Gogojewicz