Charytatywny 1 proc.

Żeby wesprzeć wybraną organizację pożytku publicznego najpierw trzeba obliczyć należny podatek. Jak to zrobić?

Jak obliczyć należny podatek?

Podstawą obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych są przychody podatnika, pomniejszone o składkę na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe oraz zryczałtowane koszty uzyskania przychodu.  

W przypadku łącznego opodatkowania małżonków podstawę opodatkowania stanowi połowa sumy dochodów małżonków. Podatek od tej kwoty mnoży się jednak razy dwa. Natomiast w przypadku osób samotnie wychowujących dzieci podstawę opodatkowania stanowi połowa dochodów tych osób. Podatek od tej kwoty również mnoży się jednak x 2. 

Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnego złotego w ten sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Następnie należy obliczyć podatek według skali podatkowej obowiązującej w 2005 r.

Należy zauważyć, iż jeżeli dana osoba w 2005 roku nie zarobiła więcej niż 2 790 zł, to podatku nie płaci. Tyle wynosi bowiem kwota wolna od podatku. W tym przypadku otrzyma zwrot wpłaconych w ciągu roku zaliczek na podatek.

Co musimy doliczyć do podatku?  

Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku dotyczy podatników, którzy:
1. skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:
- wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
- w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,
- otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonali odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
- wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowali zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
- przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
- zbyli grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu

2. w roku podatkowym otrzymali zwrot uprzednio:
- zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne,
- odliczonej wpłaty, na rzecz organizacji pożytku publicznego, o którą nastąpiło zmniejszenie podatku na podstawie art. 27d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 

Co możemy odliczyć od podatku?

Następnie podatek obliczony według skali podatkowej pomniejsza się w zeznaniu podatkowym o różnego rodzaju odliczenia (składka na ubezpieczenie zdrowotne, ulga remontowo-modernizacyjna, Wydatki na kontynuację systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej w ramach ulgi mieszkaniowej).

Podatek należny, po doliczeniach i odliczeniach (oprócz wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego, które odlicza się dopiero od podatku należnego), wpisuje się w poz. 110 zeznania PIT-37. Co nowego, ten podatek należny zaokrągla się do pełnego złotego w ten sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Dopiero od tego podatku należnego możemy odliczyć kwoty przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego (w terminie do końca kwietnia br.).

Jakie kwoty możemy odliczyć od podatku należnego?

Od 1 stycznia 2004 roku podatnicy mogą przekazywać 1% swojego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zmniejszenia dokonuje się w wysokości równej kwocie dokonanej wpłaty, jednak o nie więcej niż 1% podatku należnego, wykazanego w zeznaniu rocznym. Kwotę zmniejszenia zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w dół. Mimo że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa, jakiego rodzaju wpłaty zmniejszają podatek dochodowy, należy przyjąć, że nie może to być kwota np. pożyczki czy depozytu nieprawidłowego.

Maksymalne odliczenie z tego tytułu nie może zatem przekroczyć 1% podatku należnego. Gdybyśmy przekazali wyższe kwoty, to nie mamy możliwości odliczenia od podatku nadwyżki ponad ten 1%. Warto zatem dokonać obliczenia podatku należnego i wskazanego 1% od niego - jeszcze zanim przekażemy środki dla organizacji charytatywnej.

Wbrew potocznemu rozumieniu - to nie jest ulga. Podatnik na dokonaniu takiej wpłaty nie zyskuje, ani nie traci. Skorzystać mogą, zamiast fiskusa, jedynie organizacje, którym przekaże 1% swojego podatku. Jest to więc forma samodzielnego decydowania przez podatników o przeznaczeniu ich podatków.

W razie zwrotu dokonanej wpłaty organizacja pożytku publicznego jest obowiązana przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi kwocie wpłaty, w terminie do miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Kwotę, która ostatecznie nie trafiła do organizacji pożytku publicznego, trzeba będzie z powrotem doliczyć do podatku - zazwyczaj już w następnym roku.

Komu możemy przekazać 1 % naszego podatku?

Organizacją pożytku publicznego może być przede wszystkim organizacja pozarządowa, a także osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego. Działalnością pożytku publicznego jest działalność społecznie użyteczna, prowadzona przez organizacje pozarządowe w sferze zadań publicznych. Organizacjami pozarządowymi są, niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub jednostki nieposiadające osobowości prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw, w tym fundacje i stowarzyszenia.

Uwaga!
Zanim przekażemy na czyjś rachunek pieniądze najpierw sprawdźmy , czy dane stowarzyszenie lub fundacja ma oficjalnie potwierdzony status organizacji pożytku publicznego. Na stronach internetowych: http://www.ms.gov.pl lub http://www.ngo.pl publikowana jest lista podmiotów, które mają status organizacji pożytku publicznego (wyszukiwarka). Tylko kwoty przekazane na rzecz podmiotów tam wymienionych można odliczyć od podatku należnego.

Kto może przekazać część swojego podatku na cele charytatywne?

Możliwość zmniejszenia podatku należnego o kwoty wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego nie przysługuje przedsiębiorcom, którzy wybrali opodatkowanie podatkiem liniowym (składającym PIT-36L) oraz podatnikom rozliczającym się z przychodów z kapitałów pieniężnych.

Jak zauważył Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (wyrok III SA/Wa 2313/2005), organ podatkowy nie może dokonywać za podatnika wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, i to również wtedy, gdy za podatnika PIT wypełnia ZUS. Możliwością zmniejszenia podatku należnego o 1% dysponuje podatnik. To on musi dokonać wpłaty i to do niego należy decyzja. Jeśli więc zamiarem podatnika jest zmniejszenie podatku, to należy o tym poinformować ZUS.

Do kiedy można przekazać 1 % podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego?

Podatek dochodowy wynikający z rocznego zeznania podatkowego zmniejsza się, jeżeli podatnik w okresie od dnia 1 maja do dnia 31 grudnia roku podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania (tj. do końca kwietnia).

Jakie są warunki odliczenia?

Zmniejszenie podatku należnego stosuje się, jeżeli dokonane wpłaty:
- zostały udokumentowane dowodem wpłaty (przez pocztę czy bank) na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, z którego w szczególności wynika: imię i nazwisko oraz adres wpłacającego, kwota dokonanej wpłaty, nazwa organizacji pożytku publicznego, na rzecz której dokonana została wpłata; warto więc jako tytuł wpłaty zaznaczyć: "wpłata na rzecz organizacji pożytku publicznego na podstawie art. 27d ustawy o podatku osób fizycznych". Pokwitowanie dokonanej wpłaty należy zachować na wypadek wezwania przez Urząd Skarbowy w celu złożenia wyjaśnień;
- nie zostały odliczone od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 (tj. na w ramach ulgi z tytułu darowizn) oraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Zmniejszenie nie dotyczy wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Albo ulga z tytułu darowizn, albo 1% na organizacje pożytku publicznego

Od odliczenia od podatku należnego (do wysokości 1% tego podatku) kwot przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego odróżnić należy tzw. ulgę z tytułu darowizn. Podstawą prawną tej ulgi jest art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W jej ramach od podstawy obliczenia podatku można odliczyć jedynie kwoty darowizn przekazanych na cele kultu religijnego oraz cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele. Łączna kwota odliczeń z tytułu ww. darowizn nie może przekroczyć w roku podatkowym 6 % dochodu.

Co istotne, jeśli podatnik skorzystał z możliwości odliczenia darowizny w ramach ulgi z tytułu darowizn i odliczył ją od podstawy opodatkowania, to z tytułu tej samej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego nie ma możliwości zmniejszenia o 1 % podatku należnego. Podobna zasada obowiązuje w drugą stronę - kwoty przekazane organizacjom pożytku publicznego, o które podatnik zmniejszył swój podatek należny w rozliczeniu rocznym, nie mogą być podstawą odliczenia od dochodu w ramach ulgi z tytułu darowizn. Chodzi o to, by tej samej darowizny nie odliczać dwa razy.

W PIĄTEK, 21 KWIETNIA, O GODZ. 11 ZAPRASZAMY NA CZAT Z DORADCĄ PODATKOWYM. PYTANIA DO SPECJALISTÓW PROSIMY KIEROWAĆ NA ADRES: biznes@firma.interia.pl. PO CZACIE EKSPERCI PODATKOWI BĘDĄ PRZEZ GODZINĘ DYŻUROWALI POD NUMERAMI TELEFONÓW: 012 646 27 62, 012 646 27 64