Nowości w zeznaniach PIT za 2017 rok

Wynika to z faktu, że w rozliczeniach za 2017 r. nie jest już możliwe dokonanie rocznego obliczenia podatku za pośrednictwem płatnika (np. zakładu pracy) na formularzu PIT-40. To powoduje, że osoby, które dotychczas korzystały z tego rozwiązania, będą zobowiązane do osobistego rozliczenia się.

Kwota zmniejszająca podatek

Wysokość kwoty zmniejszającej podatek obowiązującej od 1 stycznia 2017 r. określona została w art. 27 ust. 1a ustawy o pdof. Wskazane w nim zasady ustalania kwoty zmniejszającej podatek stosuje się dopiero w rocznym rozliczeniu.

Z przywołanego przepisu wynika, że w rozliczeniu za 2017 r. dla osób o najniższych dochodach rocznych określonych w wysokości do 6.600 zł kwota zmniejszająca podatek wynosi 1.188 zł. W efekcie osoby o tym poziomie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej w ogóle nie zapłacą podatku. Z kolei dla podatników, których roczne dochody mieszczą się w przedziale powyżej 6.600 zł do 11.000 zł, kwota zmniejszająca podatek określona została pomiędzy 1.188 zł a 556,02 zł. Natomiast podatnicy o rocznych dochodach wyższych niż 11.000 zł, ale nieprzekraczających pierwszego progu skali podatkowej, czyli 85.528 zł, będą w 2017 r. korzystać z kwoty zmniejszającej podatek na dotychczas obowiązującym poziomie, czyli 556,02 zł.

W porównaniu do przepisów obowiązujących do końca 2016 r. kwota zmniejszająca podatek w rozliczeniu za 2017 r. uległa obniżeniu u podatników uzyskujących roczne dochody w przedziale powyżej 85.528 zł do 127.000 zł - zmniejsza się ona od 556,02 zł do 0 zł. Prawa do stosowania kwoty zmniejszającej podatek w ogóle nie mają natomiast podatnicy, których roczne dochody wynoszą powyżej 127.000 zł.

W odniesieniu do obliczania w trakcie roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych ustawodawca w 2017 r. zachował zasadę stosowania kwoty zmniejszającej w dotychczasowej wysokości, czyli 556,02 zł rocznie (miesięcznie 1/12 tej kwoty, czyli 46,33 zł). Płatnik uwzględnia ją do momentu, gdy dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego progu podatkowego, czyli kwoty 85.528 zł. Po przekroczeniu tego progu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy w ogóle jej nie stosuje. Ten mechanizm stosowania kwoty zmniejszającej podatek w trakcie roku powoduje, że dopiero w rozliczeniu rocznym następuje rzeczywista korekta tego zmniejszenia (przykład).

Ostateczna wysokość kwoty zmniejszającej podatek przysługująca podatnikowi za dany rok podatkowy ustalana jest dopiero w rozliczeniu rocznym.

Darowizna honorowych krwiodawców

Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o pdof, pdop oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. z 2017 r. poz. 2175) wprowadziła zmianę brzmienia art. 26 ust. 1 pkt c) ustawy o pdof dotyczącego darowizn krwi. Po nowelizacji odliczeniu od dochodu podlegają darowizny krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników. Jest to w rzeczywistości powrót do zasady stosowania wysokości tego odliczenia sprzed l stycznia 2017 r. Zgodnie z nią niezależnie od tego, czy podatnik oddał honorowo krew czy osocze, przy ustalaniu kwoty przysługującego odliczenia stosuje się tę samą stawkę. Zmiana ta ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r., czyli obowiązywać będzie w zeznaniach PIT za 2017 r.

Informacje dotyczące odliczeń od dochodu oraz od podatku przysługujących w rozliczeniach za 2017 r. dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.

Modyfikacja ulgi rehabilitacyjnej

Przywołana ustawa nowelizacyjna zmodyfikowała również przepisy dotyczące tzw. ulgi rehabilitacyjnej. Zmiany w tym zakresie również mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r. To oznacza, że podatnicy skorzystają z nich już w rocznych zeznaniach PIT za 2017 r.

Dzięki nowelizacji więcej osób zyskało prawo odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków na utrzymanie psa asystującego. Dotychczas z odliczenia tego mogły korzystać wyłącznie osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I i II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa. W zeznaniach PIT za 2017 r. prawo do skorzystania z tego odliczenia rozszerzone zostało na wszystkie osoby niepełnosprawne korzystające z tego typu pomocy.

Zwiększeniu uległ także zakres stosowania odliczenia od dochodu dotyczącego wydatków związanych z przewozami samochodem osobowym. Dotychczas odliczenie to miało zastosowanie do wydatków związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Mogły z niego korzystać tylko osoby niepełnosprawne zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnicy mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16. roku życia, posiadający samochód osobowy stanowiący ich własność lub współwłasność. W rozliczeniach za 2017 r. zlikwidowane zostało ograniczenie wykorzystywania takiego samochodu wyłącznie do przejazdów na zabiegi rehabilitacyjne oraz rozszerzony został krąg osób uprawnionych do tego odliczenia na wszystkie osoby niepełnosprawne bez względu na posiadaną grupę inwalidzką. Utrzymany został natomiast limit samego odliczenia.

Omawiana nowelizacja przyniosła również zmianę w zakresie limitu dochodów osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika. Do tej pory podatnik mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne mógł odliczyć od swojego dochodu wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne tych osób, jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób nie przekroczyły kwoty 9.120 zł. Nowy limit dochodów wynosi 10.800 zł. Jednocześnie do dochodów osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika nie wlicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o pdof.