Odliczanie VAT od zakupu paliwa - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów
Od 1 lipca 2015 r. podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do napędu ww. pojazdów.
Przypomnijmy, że ten całkowity zakaz odliczania VAT od zakupu paliwa odnosił się do:
1) samochodów osobowych;
2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosiła:
a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność była mniejsza niż 425 kg,
b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność była mniejsza niż 493 kg,
c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność była mniejsza niż 500 kg.
Oznacza to, że od 1 lipca 2015 r. podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do napędu ww. pojazdów.
W związku z powyższym – jak informuje Ministerstwo Finansów w swoim wyjaśnieniu z 16 czerwca 2015 r. pt. "Odliczanie podatku VAT od paliw przeznaczonych do samochodów osobowych oraz niektórych pojazdów samochodowych wykorzystywanych do celów ?mieszanych»" (które dostępne jest na stronie www.finanse.mf.gov.pl) pojawiły się wątpliwości dotyczące odliczania podatku od paliwa nabytego przed 1 lipca 2015 r. a udokumentowanego fakturą wystawioną 1 lipca br. lub po tej dacie.
Wyjaśniając tę kwestię resort finansów stwierdził, iż prawo do odliczenia podatku z tytułu poniesienia wydatku związanego z pojazdem samochodowym w przypadku merytorycznej zmiany przepisów oraz zmiany przeznaczenia wykorzystywania pojazdów należy oceniać co do zasady w świetle przepisów obowiązujących na moment powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy towaru lub usługi. W związku z powyższym, jak czytamy w ww. wyjaśnieniu:
"(...) Jeżeli zatem zakup paliwa dokonany został do 30 czerwca 2015 r. to bez względu na fakt, że faktura została wystawiona np. 4 lipca 2015 r. prawo do odliczenia podatku w omawianym przypadku nie będzie przysługiwało (podkreślenie redakcji). Obowiązek podatkowy u sprzedawcy z tytułu opisanej czynności powstał bowiem przed 1 lipca 2015 r., zatem prawo do odliczenia należy również oceniać według stanu prawnego obowiązującego przed 1 lipca 2015 r. Moment wystawienia faktury nie ma znaczenia dla ustalenia prawa do odliczenia, otrzymanie faktury ma jedynie znaczenie dla momentu zrealizowania prawa do odliczenia. (...)"
Podkreślono przy tym, że dostawa paliwa wykorzystywanego przez nabywcę do napędu ww. pojazdów nie może być w świetle przepisów o VAT, uznana za dostawę towarów o charakterze ciągłym.
Dodatkowo, Ministerstwo Finansów zwróciło uwagę, że – tak jak w przypadku innych wydatków związanych z pojazdami samochodowymi – warunkiem odliczenia podatku naliczonego od nabycia paliwa jest zgodność tego zakupu ze stanem rzeczywistym, tzn. zasadniczo ilość zakupionego paliwa powinna znaleźć swoje odzwierciedlenie w przebiegu pojazdu "firmowego". Jak podkreślono, kwestia rzeczywistego wykorzystywania paliwa do napędu pojazdów "firmowych", zwłaszcza nabywanego po 1 lipca 2015 r., będzie przedmiotem działań kontrolnych prowadzonych przez właściwe organy.
Poradnik VAT Nr 13 z dnia 2015-07-10