Ostatnie zmiany ustaw podatkowych

Wprowadziła ona zmiany w następujących aktach prawnych:

1. ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.),

2. ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),

3. ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.),

4. ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 późn. zm.),

5. ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2008 r. Nr 116, poz. 730 z późn. zm.).

Ustawa nowelizująca została uchwalona m.in. w celu wspierania działań innowacyjnych. Wprowadza ona nową ulgę w podatkach PIT i CIT. Umożliwia ona dwukrotne (200%) pomniejszenie podstawy opodatkowania o koszty prowadzenia badań i prac rozwojowych. Raz jako kosztów uzyskania przychodu i amortyzacji oraz drugi raz poprzez odpisanie od podstawy opodatkowania.

Równocześnie ustawa wprowadza inne zmiany do przepisów podatkowych:

I. Zwiększona zostaje wysokość świadczenia zwolnionego od podatku dochodowego od osób fizycznych - otrzymanego od świadczeniodawcy w związku z jego promocją. Przed nowelizacją wynosiła ona 100zł, aktualnie została podniesiona do 200 zł.

II. Zmienił się przepis art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów, który zwalniał od opodatkowania podatkiem VAT towary przekazane przez podatnika innej osobie w charakterze prezentu, w wypadku gdy prowadzi on ewidencje takich osób. Wartość towaru nie uległa zmianie i nadal nie może być ona większa niż 100 zł w danym roku podatkowym. Do tej pory jednak wartość ta określana była przez odesłanie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po nowelizacji określono już ją wyraźnie kwotowo.

III. Zmienione zostały zasady stosowania przepisów o oświadczeniu dotyczącym wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych składanym przez podatników uzyskujących przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Po nowelizacji podatnik, który zaczyna osiągać takie dochody w czasie trwania roku podatkowego, składa oświadczenie dotyczące wyboru formy opodatkowania przychodów ewidencjonowanych za ten rok właściwemu miejscowo naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaczął on otrzymywać taki przychód. Jeśli zaś miesiącem tym będzie grudzień - oświadczenie to należy złożyć do końca roku podatkowego. W dotychczas obowiązującym stanie prawnym był on zobligowany do złożenia takiego oświadczenia do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Przepisy przejściowe zawarte w przedmiotowej nowelizacji stwierdzają, że zmiany dotyczące ulgi dla centrów badawczo-rozwojowych oraz wysokości nieopodatkowanego świadczenia otrzymanego w związku promocją lub reklamą świadczeniodawcy ( art. 14 ust. 2 pkt 15 i art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 12 ust. 1 pkt 5c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (straty) od 1 stycznia 2010 r. Natomiast podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2010 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w brzmieniu dotychczasowym. Jeżeli zaś chodzi o zmiany dotyczące opodatkowania podatkiem zryczałtowanym (art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w związku z art. 6 ust. 1a tejże ustawy) w zakresie przychodów z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub umów o zbliżonym charakterze, które zawarto przed wejściem w życie nowelizacji - mają zastosowanie przepisy obowiązujące w dacie zawarcia takiej umowy.

Justyna Zając-Wysocka

Radca prawny, Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie

^{Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.}