Podatek od sprzedaży detalicznej od września, pakiet paliwowy - od sierpnia 2016
Tegoroczne lato obfituje w znaczące dla uczestników obrotu gospodarczego zmiany w prawie podatkowym. Na przestrzeni ostatnich tygodni Sejm przyjął bowiem ustawy wprowadzające nowe konstrukcje do krajowego systemu podatkowego.
W pierwszej kolejności warto w tym miejscu wskazać na utworzoną z mocy ustawy z dnia 6 lipca nową daninę publiczną - podatek od sprzedaży detalicznej.
Zgodnie z założeniami wskazanymi przez projektodawców, głównym celem podatku jest "zwiększenie dochodów podatkowych budżetu państwa przeznaczonych na finansowanie wydatków budżetowych wynikających z realizacji programu pomocy państwa w wychowywaniu dzieci "Rodzina 500 plus", jako stanowiących jedno ze źródeł jego finansowania, oraz uzyskanie dodatkowych dochodów w celu wyrównania uszczerbku budżetowego, który powstaje w wyniku stosowania praktyk optymalizacyjnych dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych."
Podstawę opodatkowania nową daniną stanowić ma przychód osiągany przez sprzedawców detalicznych, przekraczający w danym miesiącu kwotę 17 mln zł. Przychód ten określany ma być na podstawie obrotu ewidencjonowanego przy użyciu kas fiskalnych, przy jednoczesnym pomniejszeniu go o wartość naliczonego w cenach VAT. Ustawa przewiduje dwie stawki podatkowe:
- 0,8% - dla przychodu większego niż 17 mln, do kwoty 170 mln;
- 1,4% - dla części przychodu przekraczającego kwotę 170 mln.
Podatek rozliczany będzie na podstawie deklaracji podatkowych, które podatnik zobowiązany będzie wypełniać i składać do US bez wezwania. Ustawa przewiduje również wyłączenia od podatku, obejmujące m. in. sprzedaż detaliczną energii elektrycznej, ciepła, gazu ziemnego, paliw stałych, leków oraz niektórych środków spożywczych.
8 lipca ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej przekazana została Prezydentowi RP do podpisu. Zgodnie z jej postanowieniami, przepisy o nowej daninie publicznej zaczną obowiązywać od 1 września 2016 roku.
Warto wskazać również na nowe mechanizmy w zakresie VAT, jakie wprowadzone zostały ustawą z dnia 7 lipca o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która podpisana została przez Prezydenta 16 lipca.
Ustawa wprowadza nowe zasady rozliczenia podatku VAT od importowanego na terytorium Polski paliwa. Zgodnie z nowymi zasadami, importer paliwowy zobowiązany będzie do uiszczenia na rachunek Izby Celnej daniny publicznej w przeciągu 5 dni od chwili przekroczenia przez paliwo polskiej granicy. W sytuacji natomiast, gdy import paliwa odbywać się będzie poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, podatek trzeba będzie uiścić zasadniczo już w momencie przemieszczenia towaru na terytorium kraju. Zapłacony podatek rozliczany będzie w deklaracji podatkowej za okres, w którym dokonano importu. Podstawę naliczenia VAT stanowić będą ceny paliw silnikowych wskazywane w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów.
Ustawa rozszerza także instytucję płatnika VAT, zaliczając do jej zakresu zarejestrowanego odbiorcę lub podmiot prowadzący skład podatkowy, który dokonuje na rzecz innego podmiotu wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
Zdaniem projektodawców, nowe rozwiązania przewidziane w ustawie przyczynią się do zmniejszenia skali nadużyć w podatku VAT. Przedstawiciele praktyki stoją jednak na stanowisku, iż wprowadzane przepisy zdecydowanie pogorszą sytuację importujących paliwo podmiotów prowadzących składy podatkowe, którzy na mocy ustawy obciążeni zostaną odpowiedzialnością za rozliczenia VAT swoich klientów.
Nowe przepisy obowiązywać będą od 1 sierpnia 2016, z wyjątkiem zmian w zakresie art. 30a ust. 2b ustawy o VAT (ogłaszanie cen paliw w BIP MF), które wejdą w życie z dniem ogłoszenia ustawy.
Mateusz Oleksy, Jarosław Włoch
Departament Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
