Resort finansów wyjaśnił zasady kwalifikowania do kosztów podatkowych wydatków na paliwo przeznaczone do prywatnych celów pracowników

Otrzymaliśmy odpowiedź, z której wynika, że wydatki na paliwo zużywane przez pracownika wykorzystującego samochód służbowy dla celów prywatnych są kosztami uzyskania przychodów tylko wtedy, gdy wartość tego paliwa stanowi przychód pracownika.

Aby więc ocenić możliwość ujęcia przez podatnika (pracodawcę) w kosztach uzyskania przychodów wydatku na zakup paliwa przeznaczonego do prywatnych celów pracownika, należy odpowiedzieć na pytanie czy wartość tego paliwa będzie przychodem pracownika?

Na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody ze stosunku pracy uważa się:

• wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz
   
• wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty,

bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń.

Ponadto przychodem takim są świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych, które pracownik uzyskał od pracodawcy w związku z zawartą umową o pracę. Tak wynika z art. 12 ust. 1 updof.

Za przychody "pracownicze" należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez pracownika od pracodawcy. Takim przysporzeniem będzie u pracownika również wartość świadczenia w postaci zapewnienia mu przez pracodawcę paliwa zużywanego do prywatnych celów.

W tej sytuacji, zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów, koszt zakupu paliwa może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

W nadesłanym piśmie resort finansów zwrócił także uwagę, że: 

1) jeżeli samochód spełnia przesłanki do uznania go za środek trwały, podatnik ma prawo wprowadzić go do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych, niezależnie od tego czy samochód wykorzystywany jest wyłącznie do celów służbowych, czy też jednocześnie do służbowych i prywatnych,

2) w przypadku samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych przekazanego pracownikowi do wykorzystywania dla celów służbowych, jego wykorzystanie przez pracownika do celów prywatnych nie ma wpływu na prawo dokonywania odpisów amortyzacyjnych zgodnie z obowiązującymi przepisami; odpisy amortyzacyjne są w całości kosztem uzyskania przychodu,

3) wydatki związane z eksploatacją samochodu będącego środkiem trwałym, które nie dotyczą jego bezpośredniego wykorzystania przez pracownika do jazd prywatnych, np. naprawa, przegląd okresowy, itp. przedsiębiorca zalicza do kosztów podatkowych w całości z uwzględnieniem przepisów art. 22 ust. 1 updof.

Przegląd Podatku Dochodowego Nr 10 z dnia 2015-05-20

GOFIN podpowiada