Sponsoring - dobre rozwiązanie na niższy podatek
Reklama własnej firmy, wsparcie innych i jednoczesne obniżenie nie tylko podatku dochodowego, ale i VAT-u? Możliwe, jeżeli zostaniesz sponsorem. Jeśli sponsoring będzie dobrze przemyślany, faktyczny koszt po stronie przedsiębiorcy może być mniejszy prawie o połowę od wydanej kwoty - wynika z szacunków Tax Care.
W ramach specjalnej akcji Tax Time podpowiadamy, co mogą jeszcze zrobić podatnicy przed końcem roku, aby zmniejszyć swoje zobowiązania na rzecz fiskusa. Dziś pod uwagę wzięliśmy sponsoring - alternatywę dla osób, które chcą wesprzeć innych i przy okazji obniżyć swój podatek. Sponsoring jest jednak rozwiązaniem tylko dla przedsiębiorców. Osoba uzyskująca przychody np. ze stosunku pracy nie obniży w ten sposób ani kosztów uzyskania przychodu, ani podstawy opodatkowania, czyli dochodu.
Na obniżenie podatku pozwala nawet kilka tysięcy złotych przekazane przez firmy lokalnemu klubowi sportowemu, gminnemu centrum kultury czy dziecięcemu zespołowi tanecznemu. Z drugiej strony umowa sponsoringu daje przedsiębiorcy możliwość lepszej rozpoznawalności na rynku poprzez chociażby upowszechnienia nazwy firmy, jej logo.
Jakie więc korzyści podatkowe przynosi sponsorowi przyjęcie na siebie takiej funkcji? Po pierwsze, obniży podatek dochodowy. Wartość "nabytego" świadczenia w ramach umowy sponsoringu stanowi bowiem koszt uzyskania przychodu. Przyjmując, że sponsor opodatkowany 19 proc. podatkiem liniowym udziela wsparcia finansowego przekazując na rzecz dziecięcego zespołu muzycznego kwotę 4 tys. zł, otrzymując jednocześnie określone w umowie usługi reklamowe wycenione na tę samą kwotę, to przekazana w ten sposób kwota obniży podstawę opodatkowania przedsiębiorcy. W efekcie jego zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego będzie niższe o 760 zł. Jeżeli natomiast zespół byłby podatnikiem VAT i wystawiona faktura na kwotę 4 tys. zł brutto zawierałaby w sobie 748 zł VAT-u, to w takim przypadku zaliczeniu w koszty podlegałaby kwota netto czyli 3 252 zł. Oznacza to, że firma zmniejszyłaby podatek dochodowy do zapłaty o 618 zł.
Po drugie, przy opodatkowaniu VAT-em sponsor będzie miał prawo do odliczenia VAT-u z otrzymanej faktury za usługi reklamowe (sponsoringowe) - jeżeli sponsorowany jest podatnikiem VAT. W efekcie jego łączne zobowiązanie z tytułu PIT-u i VAT-u będzie niższe o 1 366 zł. Oznacza to, że efektywny ciężar sponsoringu wyniesie nie 4 000 zł, a 2 634 zł.
W przypadku przekazania świadczenia rzeczowego, czy np. usługi sytuacja będzie wyglądała podobnie, z tą różnicą, że transakcja będzie opodatkowana VAT-em z obu stron (przy założeniu, że obie strony są podatnikami VAT). W takiej sytuacji VAT naliczyć musi także przedsiębiorca, który występuje w roli sponsora. Jeżeli więc zamiast pieniędzy przekazane w ramach umowy sponsoringu zostałyby zakupione wcześniej stroje dla zawodników czy zespołu o wartości brutto 4 tys. zł, to na etapie zakupu przedsiębiorca odliczyłby VAT zapłacony w ich cenie, czyli 748 zł. Dokonując jednak przekazania przedsiębiorca musiałby naliczyć VAT od kwoty netto, co w efekcie dałoby efekt wyzerowania (4 000 - 23 proc. = 3 252; 3 252 + 23 proc. = 4 000). Odliczenia dokona następnie także z faktury wystawionej przez sponsorowanego (jeżeli ten jest podatnikiem VAT). Efekt po stronie VAT-u będzie więc taki sam, jak przy wsparciu finansowym. Taka sama korzyść pojawi się także po stronie podatku dochodowego. W takiej sytuacji bowiem najpierw koszt zakupu strojów będzie stanowił koszt uzyskania przychodu, następnie wartość "sprzedanych" w ramach sponsoringu strojów trzeba będzie uwzględnić w przychodzie i opodatkować. W ramach samego sponsoringu nie wystąpi więc tylko obniżenie podstawy (poprzez koszt nabycia usługi reklamowej od sponsorowanego), ale także dochód do opodatkowania.
Katarzyna Rola-Stężycka
Biznes INTERIA.PL na Facebooku. Dołącz do nas i czytaj informacje gospodarcze
