Oznacza to, że można odliczyć co roku dowolną część straty, nie więcej jednak niż jej połowę (na przykład w roku 2013 połowę straty z 2011 r., w roku 2014 i 2015 po 1/4 straty.
Należy zadbać, aby nie odliczyć więcej, niż wynosi strata (na przykład: odliczając w roku 2011 i 2012 po 1/2 straty z roku 2010 nie można już więcej tej straty odliczyć w roku 2013).
Stratę odliczamy w ramach jednego źródła przychodu, np. stratę z działalności gospodarczej możemy odliczyć w latach następnych jedynie od dochodu z działalności gospodarczej. Na przykład osiągając za rok 2010 stratę z najmu 1000 zł, a w roku 2011 zysk z najmu 200 zł i zysk z działalności gospodarczej 20 000 zł odliczymy jedynie 200 zł straty z najmu od 200 zł zysku z najmu, pozostała część przejdzie na lata następne. Jeżeli nie zdołamy jej odliczyć w pięciu latach podatkowych następujących po roku straty, odliczenie przepadnie.
Źródła przychodów są następujące:
• stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;
• działalność wykonywana osobiście (np. zlecenia, umowy o dzieło, kontrakt menadżerski);
• pozarolnicza działalność gospodarcza;
• działy specjalne produkcji rolnej;
• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;
• kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione niżej;
• odpłatne zbycie (prywatne):
- nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
• tzw. inne źródła.
Jeżeli mamy stratę na działalności nie podlegającej opodatkowaniu (na przykład działalność rolnicza, sprzedaż prywatna ruchomości po upływie sześciu miesięcy czy nieruchomości po upływie pięciu lat), to takiej straty nie rozliczamy w PIT rocznym.
Praca u dwóch różnych pracodawców to jedno źródło przychodów. Firma jednoosobowa i udział w spółce cywilnej to jedno źródło przychodów. Sprzedaż rzeczy prywatnych na portalu aukcyjnym i sprzedaż towarów handlowych w działalności gospodarczej to różne źródła przychodów.
W danym roku możemy odliczyć do 50 proc. straty z każdego z ostatnich pięciu lat kalendarzowych.
Na przykład przy stracie z najmu 20 000 zł za rok 2010, 5000 zł za rok 2011, oraz 10 000 zł za rok 2012 od zysku za rok 2013 możemy odliczyć:
• do 1/2 straty za rok 2010 czyli do 10 000 zł;
• do 1/2 straty za rok 2011 czyli do 2500 zł;
• do 1/2 straty za rok 2012 czyli do 5000 zł,
Łącznie do 17 500 zł - jeżeli oczywiście zysk pozwoli na takie odliczenie.
Istnieją dwa wyjątki, jeżeli chodzi o odliczanie straty. Dochodu z IKE tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich. Dochodu z udziału w funduszach kapitałowych nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.
Kliknij i pobierz darmowy program PIT 2013
Autor:
Artur M. Brzeziński
