Droższe euro - korzyści dla podatników

waluty

Środa, 13 stycznia 2010 (06:00)

Wraz ze wzrostem kursu euro w 2009 r. wzrosły wskaźniki i kwoty graniczne powiązane z wartością tej waluty. Spory, bo około 25 proc. wzrost kwoty, jaką trzeba zapłacić za 1 euro, oznacza, że w 2010 r. więcej przedsiębiorstw będzie mogło prowadzić uproszczoną księgowość, płacąc podatek w formie ryczałtu.

Z kolei osoby wynajmujące mieszkania będą mogły zarobić więcej bez konieczności odprowadzenia podatku według zwiększonej stawki. Limity podatkowe na 2010 r. obliczono zgodnie ze średnim kursem euro ogłoszonym przez NBP na dzień 1.10.2009 r.

Status tzw. małego podatnika (określony w art. 2 pkt 25 ustawy o podatku od towarów i usług) pozwala korzystać z przywilejów podatkowych takich jak kasowa metoda rozliczeń VAT (podatek płacony jest dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta), kwartalne rozliczenia VAT bez konieczności wpłacania zaliczek, jednorazowa amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do kwoty 100 tys. euro czy możliwość wpłacania zaliczek na podatek w formie kwartalnej lub uproszczonej. W 2010 r. z wymienionych uprawnień będą mogli korzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży (razem z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2009 r. 1,2 mln euro, czyli 5 067 000 zł.

Sprawdź bieżące notowania walut na naszych stronach

Inna kwota obowiązuje podatnika prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu. Utraci on status małego podatnika, jeśli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia przekroczy w poprzednim roku podatkowym równowartość 45 tys. euro. Zgodnie z październikowym kursem euro, limit na przyszły rok wyniesie 190 tys. zł.

Rok 2010 będzie korzystny dla firm o statusie małego podatnika także ze względu na zwiększoną kwotę jednorazowego odpisu. W razie wydatków inwestycyjnych firma, która kupi środek trwały zaliczony do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych), może go zaliczyć do jednorazowych kosztów.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22k ust. 7) oraz ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16j ust. 4), podatnicy uznani za małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowej amortyzacji od wartości początkowej niektórych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 100 tys. euro. W 2010 r. będzie to 422 tys. zł. W porównaniu z rokiem ubiegłym limit zwiększy się więc o 84 tys. zł, które firma może przeznaczyć na zakup środków trwałych i ująć w kosztach podatkowych.

Prawa do skorzystania z jednorazowej amortyzacji nie posiadają firmy rozpoczynające działalność utworzone w wyniku:

przekształcenia, połączenia lub podziału podatników;
przekształcenia spółki lub spółek niemających osobowości prawnej, lub
utworzone przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 tys. euro.

Ponadto z amortyzacji nie mogą skorzystać podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, którzy w roku rozpoczęcia działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili samodzielną działalność gospodarczą, byli wspólnikami spółki niemającej osobowości prawnej lub byli małżonkiem osoby prowadzącej taką działalność, jeśli w małżeństwie istniała wówczas wspólność majątkowa.

Ryczałt: działalność gospodarcza i wynajem

Przedsiębiorcy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro, mogą wybrać ryczałtową formę opodatkowania od przychodów ewidencjonowanych. W 2010 r. uproszczone rozliczenia przysługują więc od kwoty 633 420 zł. W przypadku działalności w formie spółki decyduje suma przychodów wspólników.

Wyższy kurs euro na dzień 1.10.2009 r. opłaci się także czerpiącym dochody z najmu. Wielu z nich ominie 20 proc. podatek, który musieliby zapłacić, gdyby ich dochody z najmu przekroczyły równowartość 4000 euro. Jako że w przyszłym roku próg ten po przeliczeniu na złotówki będzie wynosił 16 891,20 zł, nawet osoby wynajmujące lokal z czynszem 1400 zł na miesiąc zmieszczą się w tym limicie. Dla porównania: w bieżącym roku miesięczne dochody z najmu już w wysokości 1200 zł kwalifikowały wynajmującego do opłacenia wyższej, 20 proc. stawki podatku.

Kwota zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Zgodnie z art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości, aby obliczyć kwotę zobowiązującą do prowadzenia ksiąg rachunkowych, należy przeliczyć na złotówki kwotę graniczną 1,2 mln euro po kursie średnim ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na dzień 30 września danego roku. Zgodnie z kursem z dnia 30.09.2009 r., za jedno euro płacono 4,2226 zł, stąd w 2010 r. obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych będzie dotyczył osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz spółdzielni socjalnych, których przychody za 2009 r. przekroczyły 5 067 120 zł.

Podstawa prawna:

Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.
Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.
Ustawa z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.
Ustawa z dn. 29.10.1994 r. o rachunkowości - tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.