Co czeka podatników w 2011 r.?
Większość podatników przygotowuje się do wejścia w życie nowych regulacji prawnych i czekających ich zmian wraz z nadejściem Nowego Roku. Co czeka dużych i małych przedsiębiorców w 2011 r. ?
Wiele mniejszych przedsiębiorców, w szczególności osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, podjęło decyzję o prowadzeniu ewidencji w uproszczonej formie, czyli podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Od stycznia 2011 r. obowiązywać będzie nowy niższy limit. Zmiana ta spowodowana jest niższym, w porównaniu do zeszłorocznego, średnim kursem euro z dnia 30 września 2010. Limit do ustalenia obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych wynosi nadal 1 200 000 euro. Jednak dla celów podatku dochodowego oraz Ustawy o rachunkowości powyższą kwotę przelicza się na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy. Średni kurs euro NBP z 30 września 2010 r. wyniósł 3,9870 zł/euro i dlatego m.in. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne oraz spółki partnerskie, które w 2010 r. uzyskały przychody w kwocie niższej niż 4 784 400 zł, będą mogły w 2011 r. nadal rozliczać się na podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Jeśli limit ten zostanie przekroczony, wówczas przedsiębiorcy będą zobowiązani prowadzić księgi rachunkowe.
Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym spełnili poniższe warunki:
- uzyskali przychody z działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro lub
- uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 tys. euro mogą opłacać w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej. Limit ten uległ zmianie w wyniku spadku kursu euro i stąd w 2011 r. wyniesie on: 150 tys. euro x 3,9465 zł/euro = 591 975 zł.
Od wysokości obowiązującego na dzień 1.10.2010 średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski uzależnione są również dwa inne limity.
Podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczy w 2010 r. kwoty w wysokości 1 200 000 euro w przeliczeniu po kursie 3,9465 zł/euro, czyli 4 736 000 zł, uzyskują status małego podatnika. Status ten pozwala podatnikom na skorzystanie ze szczególnych preferencji, takich jak: jednorazowy odpis amortyzacyjny od wartości początkowej środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, czy kwartalny sposób zapłaty zaliczek na podatek dochodowy.
Określony ustawowo limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50 tys. euro. Po przeliczeniu limitu na polskie złote wysokość jednorazowej amortyzacji wynosi od nowego roku 197 tys. zł.
Od stycznia 2011 r. obowiązywać będą nowe stawki VAT, o jeden procent wyższe od dotychczasowych. Należy jednak pamiętać, że w mocy będą także przepisy przejściowe, związane z nowelizacją ustawy o VAT. Dlatego może zdarzyć się, że jeszcze w nowym roku wystawiać będziemy faktury ze stawkami obowiązującymi w 2010 r., np. w przypadku dostaw towarów i usług wykonanych przed wejściem w życie nowelizacji.
Od 2011 r. zacznie obowiązywać nowe rozporządzenie ministra finansów dotyczące przesyłania faktur w formie elektronicznej. Dzięki proponowanym zmianom być może elektroniczna faktura wreszcie będzie realną alternatywą dla jej papierowej wersji.
Nadal obowiązywać będzie konieczność otrzymania akceptacji przez odbiorcę, zanim rozpocznie się przesyłanie e-faktury. Jednak dzięki nowym przepisom nie będzie już obligatoryjnego obowiązku stosowania dotychczasowych technologii przesyłania elektronicznych faktur. Pojawia się również możliwość wyboru formatu elektronicznego, jakim faktura może być przesyłana.
Nie będzie już wymogu stosowania bezpiecznego podpisu elektronicznego. Na podstawie nowego rozporządzenia faktury mogą być przesyłane w wersji elektronicznej, jeśli zapewniona zostanie autentyczność pochodzenia i integralność jej treści. Rozporządzenie definiuje autentyczność pochodzenia jako pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Natomiast integralność treści zostanie zachowana, jeśli pewne jest, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura. Oba te warunki spełniają pliki w formacie PDF.
Faktury w wersji elektronicznej według przepisów muszą być przechowywane w dowolny sposób zapewniający autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Faktury przechowuje się w taki sposób, aby zapewnić łatwe odszukanie i bezzwłoczny dostęp do faktur będących przedmiotem kontroli. Rozporządzenie reguluje również sprawę przechowywania faktur poza terytorium Rzeczpospolitej. Mogą być one przechowywane na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju, pod warunkiem zagwarantowania dla celów kontrolnych pełnego dostępu on-line do tych faktur.
Janna Świtała
Autorka jest główną księgową w spółce Donewell
