Co nowego w rocznych zeznaniach?

Do katalogu ulg, z których - jak wskazują statystyki - dosyć często korzystamy, na stałe wpisało się już obniżanie podatku należnego o 1% z tytułu wpłat dokonanych na rzecz organizacji pożytku publicznego. Dotychczas, aby z tej ulgi skorzystać, musieliśmy wpłaty na rzecz wybranej przez nas organizacji dokonać samodzielnie. Aby w zeznaniu za 2007 r. odliczyć tzw. 1% podatku nie musimy wpłacać żadnych pieniędzy - pieniądze te przekaże za nas urząd skarbowy.

Co istotne, w stosunku do przepisów obowiązujących w ubiegłym roku, poszerzył się krąg osób uprawnionych do skorzystania z omawianego odliczenia. Oprócz osób składających PIT-37, przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej (PIT-36) oraz opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), w rozliczeniu za 2007 r. z odliczenia 1% będą mogli skorzystać również tzw. liniowcy (PIT-36L) oraz osoby rozliczające się z kapitałów pieniężnych (PIT-38).

Naczelnik urzędu skarbowego przekaże 1% z naszego podatku, ale tylko jeżeli złożymy stosowny wniosek. Wniosek ten zawarty jest w drukach rocznych PIT-ów - składamy go więc poprzez wypełnienie odpowiednich pól zeznania. Wskazujemy w nim jedną organizację pożytku publicznego, wybraną z wykazu ogłaszanego w Monitorze Polskim, na rzecz której urząd skarbowy przekaże nasze pieniądze. Musimy przy tym wskazać nazwę organizacji oraz jej numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego. Wykazana w zeznaniu kwota zostanie pomniejszona o koszty przelewu bankowego i trafi na rachunek wybranej organizacji w terminie trzech miesięcy od upływu terminu do złożenia tego zeznania.

Warto w tym miejscu wspomnieć o pewnej kwestii, bardzo ważnej z punktu widzenia skuteczności wniosku o przekazanie kwoty nieprzekraczającej 1% należnego podatku. Przekazanie to nastąpi pod warunkiem, że zeznanie podatkowe złożymy z zachowaniem ustawowego terminu, tj. do 30 kwietnia 2008 r.

Co jednak zrobić w sytuacji, gdy dokonaliśmy już samodzielnej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego? Nic straconego! Co prawda wpłaty tej nie odliczymy od podatku w ramach 1% - ale możemy ją odliczyć od dochodu jako darowiznę. Ustawodawca wskazał bowiem, że podatnicy mają prawo do pomniejszenia swoich dochodów o darowizny przekazane organizacjom pożytku publicznego realizującym cele w sferze zadań publicznych (m.in. pomocy społecznej, działalności charytatywnej, ochrony i promocji zdrowia, działań na rzecz osób niepełnosprawnych, nauki, edukacji, oświaty i wychowania, kultury, sztuki, upowszechniania kultury fizycznej i sportu). Odliczenie z powyższego tytułu nie może przekroczyć 6% osiągniętego dochodu.

Podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

Po raz pierwszy w zeznaniach rocznych będziemy wykazywać podatek od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e ustawy o pdof (m.in. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów).

Od 1 stycznia 2007 r. zmieniła się nie tylko podstawa opodatkowania tego typu transakcji, ale również termin płatności podatku. Obecnie w przypadku sprzedaży nieruchomości i praw nabytych już w 2007 r., opodatkowaniu podlega nie przychód (jak to miało miejsce do końca 2006 r.), a dochód. Stawka podatku wynosi 19% od dochodu, a podatek ten podlega wykazaniu w składanym zeznaniu i jest płatny w terminie złożenia tego zeznania za rok, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości lub prawa majątkowego.

Formularzami, w których wykazuje się podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości są PIT-36, PIT-36L i PIT-38. Podatku tego nie rozlicza się w zeznaniu PIT-37. Dlatego też, podatnik, który ?standardowo? rozliczałby się wyłącznie na druku PIT-37, a uzyskał w 2007 r. dochody ze zbycia nieruchomości, zamiast tego zeznania zobowiązany jest do złożenia PIT-36. Również osiągający w 2007 r. wyłącznie przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym rozliczane na formularzu PIT-28 nie mogą w nim rozliczyć podatku od dochodu ze zbycia nieruchomości. Jeżeli zatem ryczałtowiec sprzedał w tym roku nieruchomość nabytą w 2007 r., to powinien dla rozliczenia podatku od uzyskanego dochodu dodatkowo złożyć zeznanie na druku PIT-36.

Przy składaniu kilku zeznań, o których mowa w art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), w których istnieje możliwość rozliczenia podatku od zbycia nieruchomości i praw majątkowych, podatek ten wykazuje wyłącznie w jednym z nich. Wybór w tym zakresie ustawodawca pozostawił w gestii podatnika - to on decyduje, w którym zeznaniu podatek zostanie wykazany.

Ulga na dzieci

Jest to zupełnie nowa ulga. Najkrócej rzecz ujmując polega ona na odliczeniu od podatku kwoty będącej iloczynem wychowywanych dzieci i kwoty 1.145,08 zł (szerzej na temat warunków do skorzystania z tej ulgi pisaliśmy w nr 93 GP).

Z tego przywileju nie będą mogli jednak skorzystać wszyscy podatnicy. Dotyczyć on będzie tylko tych, którzy w 2007 r. uzyskali dochody opodatkowane według skali podatkowej, czyli tych, którzy za 2007 r. zobowiązani są do złożenia zeznań PIT-37 oraz PIT-36. Warto podkreślić, że fakt osiągania oprócz dochodów opodatkowanych według skali, również przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym lub dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, nie odbiera podatnikom prawa do skorzystania z omawianej ulgi. Natomiast nie mają do niej prawa osoby, które osiągnęły w 2007 r. wyłącznie przychody opodatkowane ryczałtem, rozliczane w PIT-28 lub wyłącznie dochody opodatkowane podatkiem liniowym rozliczane w PIT-36L.

Chcąc skorzystać z ulgi z tytułu wychowywania dzieci, w określonych sytuacjach nie musimy sami składać zeznania podatkowego. Jeżeli od naszych dochodów (np. z tytułu umowy o pracę) zaliczki miesięczne na podatek pobiera płatnik - w sporządzanym przez siebie zeznaniu PIT-40 sam zastosuje nam tę ulgę. Warunkiem zastosowania tego odliczenia przez płatnika w PIT-40 za 2007 r. jest złożenie przez podatnika przed 10 stycznia 2008 r. oświadczenia, w którym stwierdzi, że spełnia ustawowe warunki do zastosowania tej ulgi, wskaże liczbę dzieci, na które przysługuje odliczenie oraz kwotę odliczenia.

Agata Cieśla