Rozliczenie dochodów z zagranicy - najczęstsze problemy
Podatnicy uzyskując dochody z pracy wykonywanej za granicą powinni pamiętać, że w większości przypadków ciąży na nich obowiązek ich opodatkowania także w Polsce. Często wiąże się to z licznymi wątpliwościami dotyczącymi prawidłowego sposobu opodatkowania dochodów zagranicznych, zastosowania odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania czy też sporządzenia rozliczenia rocznego w przypadku osiągania dochodów z więcej niż jednego kraju.
Przy rozliczeniu zarobków zagranicznych w pierwszej kolejności należy prawidłowo ustalić miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych. Prawidłowe ustalenie miejsca zamieszkania podatnika jest szczególnie ważne, gdyż wskazuje ono na jego rezydencję podatkową. W świetle przepisów ustawy o PIT, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
• posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. ośrodek interesów życiowych) lub
• przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym (w przypadku PIT jest to rok kalendarzowy).
Pomimo, iż powyższa definicja wydaje się być jasna i nie powinna budzić większych wątpliwości to jednak w praktyce jej interpretacja może przysparzać wielu trudności. Podatnicy często nie wiedzą co należy rozumieć przez "centrum interesów osobistych" oraz "centrum interesów gospodarczych". Prawidłowe ustalenie znaczenia tych pojęć jest o tyle ważne, że jeśli któryś z powyższych warunków zostanie spełniony opodatkowaniu w Polsce podlegają wszystkie uzyskane przez podatnika dochody (zarówno krajowe, jak i te zagraniczne). Natomiast w przeciwnym wypadku podatnik podlega tzw. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i opodatkowany w Polsce jest tylko dochody tutaj osiągnięty.
Pobierz za darmo program PIT 2011
W sytuacji gdy osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce (będąca polskim rezydentem podatkowym) uzyskuje przychody z pracy wykonywanej za granicą, które mogą być również opodatkowane w drugim państwie, podwójnemu opodatkowaniu tego dochodu zapobiega się poprzez zastosowanie właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania określonej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zawartych przez Polskę powyższych umowach występują dwa sposoby unikania podwójnego opodatkowania: metoda wyłączenia z progresją oraz metoda proporcjonalnego odliczenia. Częstym problemem przy rozliczaniu zagranicznych zarobków jest właśnie zastosowanie odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania.
Przy rozliczaniu dochodów zagranicznych mogą również pojawić się wątpliwości dotyczące sposobu obliczenia wysokości dochodu do opodatkowania, zastosowania właściwego kursu do przeliczenia na złote polskie kwot otrzymanego wynagrodzenia w walucie obcej. Często pytania dotyczą również możliwości dokonania odliczeń od dochodu i od podatku w sytuacji rozliczania dochodów zagranicznych, a także sposobu wypełnienia samego zeznania podatkowego (wraz z załącznikami).
Justyna Zając-Wysocka
Radca prawny, Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
