Składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców

- składki na ubezpieczenie zdrowotne:

- opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

- pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;

- składki zapłaconej w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.

Przedsiębiorcy mają prawo doliczyć opłaconą przez siebie w roku podatkowym składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Limit odliczenia wynosi 7,75 proc. podstawy wymiaru. Jako że składkę opłacamy w wysokości 9% podstawy wymiaru, to znaczy że każdą wpłatę należy podzielić przez 9 i pomnożyć przez 7,75. Na przykład jeżeli składka wyniosła 300 zł, wówczas odliczeniu podlega 300/9*7,75 czyli 258,33 zł. Jest to obliczenie uproszczone, tak naprawdę powinno się najpierw ustalić podstawę wymiaru, od której zapłacono te 300zł, a następnie wyliczyć 7,75% tej kwoty do odliczenia. Różnice są jednak zwykle znikome albo w ogóle nie występują.

Przedsiębiorcy odliczają zarówno składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości minimalnej, jak i w wysokościwyższej, jeżeli płacą zgodnie z przepisami więcej na własne życzenie. Odliczyć można zarówno składki na ubezpieczenie zdrowotne obowiązkowe, jak i dobrowolne.

Składki ZUS nie odliczone w jednym roku nie przechodzą na rok następny, ulga przepada.

Odliczenie nie dotyczy składek:

• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy

• składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Podstawą odliczenia jest dowód zapłaty, może to być blankiet wpłaty, przelew, wyciąg bankowy lub nawet zaświadczenie z ZUS o kwotach wpłaconych w danym roku czy innym okresie.

Składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne odliczamy w dowolnych proporcjach w jednym ze składanych zeznań podatkowych - PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-28. Ważne, aby tej samej składki nie odliczyć wielokrotnie.

Jeżeli przedsiębiorca płacił składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne za dany miesiąc w miesiącu następnym (np. w lutym za marzec) i płacił je w najniższej wysokości, wówczas za rok 2013 odliczy 2698,37 zł.

W identyczny sposób odliczają składki ryczałtowcy. W przypadku podatników opodatkowanych kartą podatkową, podatnicy Ci odliczają składki co miesiąc od należnej karty podatkowej, a po zakończeniu roku składają jedynie informację o odliczonych składkach na ubezpieczenie zdrowotne PIT-16A.

W przypadku otrzymania zwrotu składek na ubezpieczenie zdrowotne należy je doliczyć do podatku w zeznaniu podatkowym za rok, w którym zwrot ten faktycznie otrzymano.

Kliknij i pobierz darmowy program PIT 2013

Autor:

Artur M. Brzeziński