Świadczenia pieniężne sfinansowane z ZFŚS także korzystają ze zwolnienia od podatku
Jeżeli źródłem finansowania świadczenia jest zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i świadczenie to pracownik otrzymał w związku z finansowaniem działalności socjalnej, to niezależnie od tego czy świadczenie to przybierze postać rzeczy, czy też pieniądza, korzysta ze zwolnienia od podatku do wysokości 380 zł w roku podatkowym.
Ustawą z dnia 17 lipca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. nr 125, poz. 1037) z 22 sierpnia 2009 r. znowelizowano przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. Z uwagi na wątpliwości interpretacyjne związane z określeniem zakresu stosowania tego przepisu w jego nowym brzmieniu, zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów z prośbą o wyjaśnienie czy zwolnienie, o którym mówi ten przepis, ma zastosowanie do wszelkich świadczeń rzeczowych i pieniężnych związanych z działalnością socjalną finansowaną z ZFŚS, czy też obejmuje wyłącznie świadczenia rzeczowe oraz ich ekwiwalenty. W odpowiedzi Ministerstwo Finansów stwierdziło: "Stosownie do postanowień art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm.), wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymywanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Jak wynika zatem z cytowanego przepisu, ze zwolnienia w granicach jednego łącznego limitu 380 zł w skali roku podatkowego korzystają zarówno świadczenia rzeczowe, jak i pieniężne".
Oznacza to, że jeżeli źródłem finansowania świadczenia jest zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i świadczenie to pracownik otrzymał w związku z finansowaniem działalności socjalnej, to niezależnie od tego czy świadczenie to przybierze postać rzeczy, czy też pieniądza, korzysta ze zwolnienia od podatku do wysokości 380 zł w roku podatkowym.
Zwróć uwagę! W dalszym ciągu nie są objęte zwolnieniem podatkowym bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Jeżeli jednak zakład pracy zamiast bonu czy talonu przekaże pracownikowi pieniądze, to wypłacona kwota, w granicach przewidzianego w przepisach limitu, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku.
Przykład 1. We wrześniu 2009 r. pan Robert otrzymał z ZFŚS dofinansowanie do remontu lokalu mieszkalnego w wysokości 300 zł. Świadczenie to korzysta ze zwolnienia od podatku. W grudniu 2009 r. zakład pracy planuje udzielić pracownikom przedświątecznej pomocy materialnej finansowanej z ZFŚS. W zależności od wysokości osiąganych dochodów przez pracowników zapomoga ta wynosić będzie od 100 do 250 zł. Pan Robert ma otrzymać kwotę 150 zł. Z uwagi na to, iż suma świadczeń otrzymanych przez pana Roberta w 2009 r. przekroczy 380 zł, od nadwyżki ponad tę kwotę należy pobrać zaliczkę na podatek. |
Omawiany przepis w nowym brzmieniu ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2009 r. W związku z tym mogą wystąpić sytuacje, gdy od świadczenia, które obecnie korzysta ze zwolnienia od podatku, zakład pracy pobrał zaliczkę na podatek. W takiej sytuacji, jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w powołanym piśmie: "W informacji PIT-11, odpowiednio w rocznym obliczeniu podatku, płatnik, który pobrał zaliczkę na podatek od świadczenia wolnego od podatku na mocy ww. ustawy, w kwocie przychodów (dochodów) nie uwzględni kwoty świadczenia korzystającego ze zwolnienia, wykaże natomiast faktycznie pobraną od tego świadczenia zaliczkę. W konsekwencji, o kwotę "nadpłaconej" zaliczki zostanie odpowiednio skorygowana wynikająca z rozliczenia rocznego kwota do zapłaty lub kwota nadpłaty".
Przykład 2. W czerwcu 2009 r. zakład pracy wypłacił pracownikowi z ZFŚS świadczenie w postaci wczasów pod gruszą w wysokości 2.000 zł, od którego pobrał zaliczkę na podatek w wysokości 360 zł. Załóżmy, że przychód pracownika z wynagrodzenia z pracy wyniesie w 2009 r. 18.000 zł, a zaliczka na podatek od tego wynagrodzenia - 1.116 zł. Z uwagi na zwolnienie od podatku świadczenia w postaci wczasów pod gruszą do wysokości 380 zł, zakład pracy sporządzając informację PIT-11 za 2009 r., powinien ująć w pozycji przychodów podlegających opodatkowaniu kwotę 19.620 zł [18.000 zł + (2.000 zł - 380 zł)], natomiast w pozycji pobranej zaliczki kwotę - 1.476 zł (1.116 zł + 360 zł). |
Przegląd Podatku Dochodowego Nr 19 z dnia 2009-10-01
Czytaj również:
Bonów nie ma, a rząd unika wyjaśnień
