Ulga została przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Mogą z niej korzystać osoby, które nabyły prawo do emerytury - kobiety mające ukończone 60 lat i mężczyźni po 65. roku życia. Wszyscy oni “pomimo nabycia uprawnień, nie otrzymują emerytury lub renty rodzinnej z ZUS lub z KRUS".
Wymóg opłacania składek ZUS
Aby móc skorzystać z prawa, nie można dostawać też emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń ani też świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej. Nie przysługuje też seniorom pobierającym uposażenia przysługujące sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego.
Kolejnym warunkiem jest przepracowanie zawodowo przynajmniej części roku. Podczas rozliczenia PIT, kwota przychodu, która jest zwolniona z podatku dochodowego, nie może przekroczyć w roku podatkowym 85 528 zł brutto. Po przekroczeniu limitu ulgi, można jednak zastosować kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł. Co onacza to, że seniorzy zapłacą podatek dopiero, gdy ich przychody przekroczą w roku kalendarzowym 115 528 zł brutto. Aby móc skorzystać ze zwolnienia, pracujący senior musi podlegać z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym, czyli opłacać składki.
Nie tylko umowa o pracę
Zwolnienie obejmuje kilka rodzajów przychodów. Aby skorzystać z ulgi, wystarczy pracować na etacie. Pod uwagę jest brana umowa o pracę, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy i stosunek służbowy. Ulga przysługuje też pracującym na podstawie umów zleceń zawartych z firmą, posiadającym działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, a także tym, którym przysługuje zasiłek macierzyński. Obejmuje też właścicieli nieruchomości, w której lokale są wynajmowane lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora.
Ulga przysługująca pracującym seniorom nie obejmuje przychodów uzyskanych z praw autorskich, umów o dzieło i zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (oprócz zasiłku macierzyńskiego). Nie można do niej wliczyć przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, np. zapomogi lub diet z tytułu podróży służbowej. Nie podlegają jej też przychody, od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.
Konieczne zaświadczenie
Aby móc skorzystać z ulgi, senior musi złożyć stosowne oświadczenie i przekazać je pracodawcy. Informuje w nim o spełnieniu warunków do zastosowania ulgi oraz wnioskuje o uwzględnianie przy poborze zaliczek podatkowych zwolnienia z podatku. Konieczne jest też dołączenie klauzuli "Jestem świadomy/a odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia".
"Jeżeli oświadczenie spełni wszystkie wymogi co do jego treści, pracodawca lub zleceniodawca zastosuje zwolnienie najpóźniej od następnego miesiąca po złożeniu dokumentu” - informuje portal pit.pl. Jeżeli senior przestanie spełniać warunki uprawniające do stosowania ulgi - np. rozpocznie pobierać emeryturę - ma obowiązek poinformować o tym swojego pracodawcę lub zleceniodawcę. “Po otrzymaniu takiej informacji przestanie on stosować ulgę najpóźniej od następnego miesiąca” dowiadujemy się z portalu.
