Zwolnienie dla świadczeń rzeczowych i pieniężnych
22 sierpnia 2009 r. wszedł w życie znowelizowany przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Obecnie wskazuje on, że wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych.
Zwolnienie obejmuje świadczenia sfinansowane w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.
Użyty w tym przepisie zwrot "otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych", wzbudził wątpliwości wielu podatników. Jedni twierdzili, że należy go odnosić wyłącznie do świadczeń rzeczowych, co oznaczałoby, że na podstawie wskazanego przepisu ze zwolnienia korzystają wyłącznie świadczenia rzeczowe oraz ich ekwiwalenty. Inni uważali, że zwolnienie ma zastosowanie zarówno do świadczeń rzeczowych, jak i świadczeń pieniężnych.
Wątpliwości te wyjaśnił resort finansów w piśmie z dnia 11 września 2009 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa. Wskazał w nim, że z omawianego zwolnienia od podatku w granicach jednego łącznego limitu 380 zł w skali roku podatkowego korzystają zarówno świadczenia rzeczowe, jak i pieniężne. Oznacza to, że objęte nim są m.in. dopłaty do wycieczek, wyjazdów do SPA, czy też popularne wczasy pod gruszą.
Wskazane zwolnienie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2009 r. W omawianym piśmie MF wyjaśniło także jak rozliczyć podatek nadpłacony od świadczeń pieniężnych, które pracodawca opodatkował przed wejściem w życie zwolnienia. Ostateczne rozliczenie tego podatku nastąpi po zakończeniu roku podatkowego w informacji PIT-11 lub odpowiednio w rocznym obliczeniu podatku. W kwocie przychodów (dochodów) wykazanej w jednym z tych dokumentów płatnik nie uwzględni kwoty świadczenia korzystającego ze zwolnienia, wykaże natomiast faktycznie pobraną od tego świadczenia zaliczkę. W efekcie o kwotę "nadpłaconej" zaliczki zostanie odpowiednio skorygowana, wynikająca z rozliczenia rocznego kwota do zapłaty lub kwota nadpłaty.
autor: Agata Cieśla
Gazeta Podatkowa Nr 594 z dnia 2009-09-17
