Rok 2026 będzie także momentem, w którym część reform z 2025 roku zacznie obowiązywać w pełnym zakresie - a niektóre z planowanych ułatwień mogą w praktyce przynieść dodatkowe obciążenia. Wiele firm może odczuć efekt "podwójnego uderzenia": skumulowane wzrosty podatków i składek spotkają się z rosnącymi wymaganiami w obszarze cyfryzacji, takimi jak JPK_CIT czy KSeF.
W tym artykule omówię najważniejsze zmiany podatkowe, które mają wejść w życie w 2026 roku, przeanalizuję ich potencjalne skutki dla różnych sektorów gospodarki oraz podpowiem, jak przygotować się do nowej rzeczywistości fiskalnej.
Zmiany opublikowane w Dzienniku Ustaw
Obowiązkowe e-fakturowanie (KSeF) od 2026 roku
Od lutego i kwietnia 2026 roku wystawianie faktur za pośrednictwem KSeF stanie się obowiązkowe dla wszystkich przedsiębiorców, z wyjątkiem najmniejszych podmiotów, które uzyskają odroczenie do 1 stycznia 2027 roku. Przygotowanie do odbioru faktur w KSeF musi nastąpić jednak u wszystkich podatników już od 1 lutego 2026 roku.
Nowe obowiązki w JPK VAT w związku z KSeF
Co więcej, już od 1 lutego 2026 roku wszystkie firmy będą musiały dostosować swoje systemy do nowych wymogów w JPK VAT. Chodzi przede wszystkim o dodatkowe oznaczenia faktur wynikające z integracji z KSeF. Zaskoczeniem dla przedsiębiorców jest to, że nowe znaczniki trzeba będzie stosować nie tylko w ewidencji sprzedaży, ale także w ewidencji zakupów.
Choć projekt rozporządzenia ma jedynie dostosować JPK VAT do regulacji dotyczących KSeF, w praktyce oznacza konieczność poważnej przebudowy systemów raportowania. Zmiany mają obowiązywać już od 1 lutego 2026 roku, a za nieprawidłowe zastosowanie znaczników KSeF w ewidencji JPK VAT będą nakładane kary. W efekcie, mimo że sankcje za samo wystawianie faktur poza KSeF zostały przesunięte na 2027 rok, to sankcje za błędne raportowanie pojawią się wcześniej.
Obowiązek składania plików JPK w podatkach dochodowych
Kolejną kluczową zmianą jest rozszerzenie obowiązku składania plików JPK w podatkach dochodowych. Od 2025 roku JPK CIT muszą przekazywać jedynie największe podmioty - firmy osiągające przychody powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. Jednak od 1 stycznia 2026 roku obowiązek raportowania zostanie znacząco poszerzony. Obejmie większość podatników CIT oraz część podatników PIT prowadzących działalność gospodarczą, czyli tych, którzy już dziś przesyłają ewidencję JPK V7M. Dzięki temu pliki JPK staną się standardem nie tylko w VAT, lecz również w podatkach dochodowych.
KPiR w formie elektronicznej
Prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów będzie możliwe wyłącznie w formie elektronicznej, z wyjątkiem wąskiej grupy podatników wykonujących działalność na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zawartej na warunkach zlecenia.
Zmiany dotyczące spółek jawnych
Spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, chcąc uniknąć opodatkowania CIT nie będą musiały składać CIT-15J, jeśli w ich składzie nie nastąpiły zmiany. To uproszczenie zmniejsza obciążenia administracyjne.
Obniżenie limitów amortyzacyjnych i leasingowych
Od 2026 roku limit odliczeń kosztów dotyczących samochodów spalinowych spadnie z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Wyższe limity zachowają wyłącznie pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku.
Podwyższenie limitu zwolnienia z VAT
Od 2026 roku próg sprzedaży uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT wzrośnie do 240 tys. zł, co pozwoli części przedsiębiorców zminimalizować obowiązki formalne. Co ważne, podatnicy, u których łączna sprzedaż w 2025 roku przekroczy 200 tys. zł, ale nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia od stycznia 2026 roku.
Zmiany w trakcie prac legislacyjnych
Planowane zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych
Trwają prace nad doprecyzowaniem sposobu opodatkowania dochodów ze zbycia majątku wniesionego do fundacji rodzinnej, zwłaszcza w sytuacji sprzedaży przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym mienie zostało wniesione do fundacji.
Podwyższenie CIT dla instytucji finansowych
Rząd chce podnieść CIT dla banków, co ma znaczenie dla sektora finansowego i dochodów budżetowych. Podatek ma wynieść. 30 proc. w 2026 roku, 26 proc. w 2027 roku i 23 proc. od 2028 roku.
Zwiększenie akcyzy i opłaty cukrowej
Oczekiwane są podwyżki akcyzy na alkohol oraz opłaty cukrowej. Zmiany będą szczególnie odczuwalne dla branż napojowej i alkoholowej.
W toku prac legislacyjnych pozostają także przepisy dotyczące:
•rozliczania VAT od importu towarów w deklaracji,
•przyspieszonej amortyzacji na obszarach wysokiego bezrobocia,
•dostosowania struktury JPK VAT do funkcjonowania KSeF,
•zmian w Ordynacji podatkowej dotyczących m.in. postępowań wszczynanych tuż przed przedawnieniem i raportowania schematów podatkowych,
•rozszerzenia solidarnej odpowiedzialności w VAT.
Zakres zmian obejmujący m.in. ograniczenie możliwości sprzedaży bez podatku samochodów poleasingowych oraz modyfikacje ulgi meldunkowej nie został jeszcze przyjęty przez rząd, przez co jego wejście w życie od 2026 roku wydaje się mało realne.
Cyfryzacja podatków jako kluczowe wyzwanie operacyjne
Cyfryzacja systemu podatkowego - w szczególności wdrożenie KSeF, nowych oznaczeń JPK VAT oraz rozszerzonego JPK CIT - stanowi największe wyzwanie organizacyjne początku 2026 roku.
Przedsiębiorcy powinni zweryfikować:
•gotowość systemów księgowych i finansowych,
•procesy akceptacji i kontroli faktur,
•integrację danych między różnymi modułami,
•odpowiedzialność i kompetencje osób zajmujących się raportowaniem.
Wprowadzenie pełnej elektronizacji zmieni również sposób funkcjonowania kontroli podatkowej - organy będą otrzymywać dane szybciej, w szerszym zakresie i w bardziej uporządkowanej strukturze.
Podsumowanie
Rok 2026 okaże się dla firm szczególnie wymagający. Przedsiębiorcy powinni przede wszystkim zadbać o terminowe dostosowanie systemów finansowych do KSeF i nowych struktur JPK, przygotować się na niższe limity kosztowe dla samochodów spalinowych oraz w pełni przejść na elektroniczną KPiR. Kluczowe będzie także uważne monitorowanie zmian legislacyjnych i ocena wpływu planowanych podwyżek podatków oraz opłat sektorowych. W obliczu narastających obciążeń fiskalnych firmy powinny szczególny nacisk położyć na zarządzanie płynnością i wczesne identyfikowanie ryzyk związanych z rokiem 2026.
Grzegorz Hatala, adwokat, doradca podatkowy
Hatala & Storto Podatki
