Duża ulga do wykorzystania

Osoby dokonujące odliczeń związanych z wydatkami na cele mieszkaniowe muszą wypełnić załącznik PIT/D. Jest to informacja o odliczeniach wydatków mieszkaniowych, którą należy złożyć razem z rocznym zeznaniem za ub.r. (PIT-36 lub PIT-37). Do ulg, z których można skorzystać rozliczając dochody uzyskane w 2001 r., upoważniają m.in. wydatki poniesione na zakup działki budowlanej lub mieszkania w nowym budynku, na budowę domu lub adaptację strychu na cele mieszkalne.

Nabycie działki, prawo wieczystego użytkowania

Odliczenia związane z nabyciem działki lub prawa jej wieczystego użytkowania nie jest wliczana do tzw. dużej ulgi budowlanej. W ramach tych wydatków można odliczyć od podatku 19 proc. faktycznie wydatkowanej kwoty. Nie może to być jednak więcej niż 19 proc. kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m kw. i ceny nabycia jednego metra kwadratowego gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie przenoszonego prawa wieczystego użytkowania gruntu.

Dokumentem stwierdzającym nabycie gruntu jest umowa notarialna, a przeniesienia prawa wieczystego użytkowania gruntu - umowa zawarta na określony czas.

Przepisy nie określają, w jakim okresie podatnik musi uzyskać pozwolenie na budowę na kupionej działce.

--------------------------------------------------------------------------------

Odliczenie łącznie za lata 1992-2001 z tytułu faktycznie poniesionych wydatków na budowę wielorodzinnego budynku z lokalami na wynajem oraz zakup działki pod budowę takiego domu, nie może przekroczy kwoty stanowiącej iloczyn liczby lokali mieszkalnych z przeznaczeniem na wynajem i kwoty 161 tys. zł. W przypadku budowy budynku wielorodzinnego stanowiącego współwłasność, limit odliczeń przysługujący każdemu ze współwłaścicieli w ogólnej kwocie odliczeń, o której wspominaliśmy, ustalana jest proporcjonalnie do udziału we współwłasności.

--------------------------------------------------------------------------------

Nie określono ponadto, kiedy powinna zostać rozpoczęta lub zakończona budowa domu.

Przypomnijmy, że ulga na nabycie gruntu lub prawa jego wieczystego użytkowania obejmuje jedynie wydatki na działkę przeznaczoną pod budowę budynku mieszkalnego. Wynika z tego, że w rocznym zeznaniu nie można odliczyć wydatków na zakup rekreacyjnej.

Ulga na grunt pod budowę tylko raz w ciągu całego okresu obowiązywania ustawy o PIT, czyli w tym przypadku w latach 1992-2001.

Budowa domu, zakup nowego mieszkania

W przypadku tej ulgi również obowiązuje limit odpisu. Podstawę do ustalenia przysługującego odliczenia za ub.r. stanowi kwota 161 tys. zł. Warto jednak pamiętać, że jest to limit dotyczący całego okresu obowiązywania ustawy o PIT. Wynika z tego, że jeżeli ktoś nie korzystał z dużej ulgi w latach 1992-2000, to maksymalnie może odliczyć od podatku za ub. r. 30.590 zł. Jest to bowiem 19 proc. kwoty 161 tys. zł.

--------------------------------------------------------------------------------

Wydatki mieszkaniowe podlegają odliczeniu od dochodu w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37, jeżeli nie zostały odliczone w zeznaniu PIT-28 od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jeśli wydatki na cele mieszkaniowe nie znajdują pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika osiągniętym w roku podatkowym, czyli w tym przypadku w 2001 r., wtedy przysługuje prawo do ich odliczenia w następnych latach.

--------------------------------------------------------------------------------

Korzystając z dużej ulgi, można odliczyć 19 proc. wydatków poniesionych na:

- budowę domu,

- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię na rzecz członka własności lokalu mieszkalnego, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznawane są wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany,

- zakup nowo wybudowanego domu lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach wykonywanej działalności gospodarczej,

- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,

- przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym - do dnia jego zasiedlenia.

Jeżeli chodzi o wydatki poniesione na zakup lokalu mieszkalnego, to należy podkreślić, że w rocznym zeznaniu podatkowym nie można odliczyć wydatków poniesionych na nabycie domu lub mieszkania na tzw. rynku wtórnym od osoby fizycznej lub biura zajmującego się obrotem nieruchomościami, chyba że zakupu dokonano od firmy, która wybudowała budynek wykonując działalność gospodarczą. Nie istnieje też możliwość odliczenia wydatków związanych z wykupem mieszkania kwaterunkowego, zakładowego lub służbowego.

--------------------------------------------------------------------------------

Wysokość wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym, że na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika VAT nie korzystającego ze zwolnienia lub dowodu odprawy celnej ustalane są wydatki poniesione na: budowę własnego lub stanowiącego współwłasność wielorodzinnego budynku mieszkalnego z lokalami na wynajem, budowę domu, zakup nowego budynku mieszkalnego lub znajdującego się w nim mieszkania, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie mieszkania w nowo wybudowanym domu do dnia jego zasiedlenia, a także remont i modernizację budynku (lokalu) mieszkalnego, Natomiast na podstawie dokonanych wpłat ustala się wydatki na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej. Dowodów tych nie należy dołączać do zeznania podatkowego składanego w urzędzie skarbowym. Należy je jednak przechowywać przez pięć lat licząc do końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Oznacza to, że w przypadku zeznań rocznych za ub.r. dowody świadczące o poniesionych wydatkach na cele mieszkaniowe trzeba przechowywać do końca 2007 r.

--------------------------------------------------------------------------------

Gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej

Możliwe jest skorzystanie z ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania, wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Ulga ta wchodzi co prawda w skład dużej ulgi budowlano-mieszkaniowej, jednak różni się od pozostałych przywilejów związanych z zaspokajaniem własnych potrzeb mieszkaniowych podatników. Otóż odliczeniu od podatku podlega maksymalnie 30 proc. zgromadzonych oszczędności.

W rozliczeniu za 2001 r. maksymalna kwota odliczenia od podatku z tytułu oszczędności w kasie mieszkaniowej nie powinna przekroczyć 9660 zł. Odpowiada to rocznym oszczędnościom w wysokości 32.200 zł.

Aby zachować prawo do ulgi podatkowej, pieniądze zgromadzone w kasie powinny być przeznaczone na:

- nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

- remont kupionego domu lub mieszkania - z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

- spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na wymienione wyżej cele,

- nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma znajdować się mieszkanie kredytobiorcy.