Wartość spadku a wysokość podatku od darowizny
Wszelkie kwestie dotyczące darowizny określa Kodeks cywilny oraz Ustawa o podatku od spadku i darowizn. Wysokość podatku zależy od grupy podatkowej, do której należy nabywca — wyróżnia się trzy grupy:
- grupa I — małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie,
- grupa II — zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych,
- grupa III — pozostali nabywcy.
Dla wyżej wymienionych grup podatkowych obowiązują limity, od których nie ma obowiązku zapłaty podatku:
- grupa I - limit wynosi 36120 zł,
- grupa II - limit wynosi 27090 zł,
- grupa III - limit wynosi 5744 zł.
W zależności od przynależności do konkretnej grupy wysokość podatku od darowizny waha się od 3 proc. do 20 proc. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekazania darowizny lub z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego.
Kto i jak ustala wartość spadku?
Niezależnie od tego, co jest przedmiotem spadku, każdorazowo jego wartość ma obowiązek oszacować spadkobierca. Musi on przy tym pamiętać, że podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów. Nabywca spadku musi w sposób rzetelny i zgodny z rzeczywistością ustalić wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych.
Kluczowym aspektem w ustaleniu wartości spadku jest przyjrzenie się wartości rynkowej nabytej rzeczy. Dobrym przykładem może być nieruchomość odziedziczona w spadku. Aby rzetelnie określić jej wartość, należy wziąć pod uwagę ceny innych podobnych nieruchomości w danej lokalizacji.
Jak urząd skarbowy sprawdza spadek?
Niedopuszczalną praktyką jest zaniżanie lub zawyżanie wartości spadku. Jeśli urząd skarbowy uzna, że wartość darowizny nie odpowiada wycenie rynkowej, może wezwać podatnika do wskazania rzeczywistej wartości nabytych rzeczy w terminie 14 dni od dnia otrzymania wezwania.
Fiskus może chcieć ustalić wartość darowizny na podstawie opinii biegłego rzeczoznawcy, jeśli podatnik w złożonym formularzu w ogóle nie wskaże wartości nabywanego majątku. Jeśli wycena dokonana przez biegłego powołanego przez urząd skarbowy będzie różniła się o 33 proc. od wartości podanej przez nabywcę, wówczas to podatnik będzie musiał pokryć koszty związane z opinią biegłego.
Zobacz także:
Spadek po nieznanym krewnym. Jak sprawdzić, czy był zadłużony?
Czy można dziedziczyć po byłym małżonku? Przepisy są jasne
Kto odziedziczy spadek po bezdzietnym? Wątpliwości rozwiewa dziedziczenie ustawowe
