Wyjaśnijmy: w pierwotnej wersji nowy sposób opodatkowania aktywów wniesionych do fundacji rodzinnych, związany z tzw. lock-upem, miał dotyczyć sum wniesionych od września 2025, a więc z mocą wsteczną (bowiem sama nowelizacja miała zacząć obowiązywać w przyszłym roku). Działanie przepisów z mocą wsteczną zostało mocno skrytykowane przez różne środowiska, a resort finansów się ugiął i wniósł autopoprawkę do projektowanych przepisów.
Czym jest wspomniany lock-up, który stał się przedmiotem sporu legislacyjnego? To okres blokujący sprzedaż aktywów wniesionych do fundacji rodzinnych przed upływem trzech lat (aktywa wniesione do fundacji rodzinnej będzie można sprzedać bez podatku dopiero po trzech latach).
Sam lock-up nie budził kontrowersji, jednak emocje wywołała data wniesienia aktywów do fundacji, która powodowałaby, że taki majątek zostałby objęty wspomnianym mechanizmem (właśnie wrzesień 2025 w pierwotnej wersji przepisów). Gdyby tak się stało, być może nowelizacja zostałaby zaskarżona jako niezgodna z konstytucją (prawo nie może działać wstecz).
Zmiany w podatkach płaconych przez fundacje rodzinne
Mówiąc najprościej, fundacja rodzinna nie będzie mogła zbyć mienia wniesionego lub, jeżeli zbycie to nastąpiło przed upływem 36 miesięcy (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło to wniesienie, przekazanie lub nabycie). Jeżeli taka sprzedaż jednak nastąpi, fundacja będzie musiała zapłacić 19-proc. podatek dochodowy.
- Cieszy to, że w efekcie konsultacji społecznych zapadła decyzja o poszanowaniu zasady ochrony praw słusznie nabytych w odniesieniu do mienia wnoszonego do fundacji rodzinnych w okresie 1 września 2025 r. - 31 grudnia 2025 r. (...) To bez wątpienia najdalej idąca autopoprawka przedstawiona w odniesieniu do pierwotnego projektu nowelizacji przepisów podatkowych dotyczących fundacji rodzinnych - skomentował autopoprawkę w piątek w rozmowie z "Business Insider" Paweł Tomczykowski, doradca podatkowy.
"Business Insider" zwrócił także uwagę, że autopoprawka przewiduje też rozszerzenie zakresu opodatkowania przychodów z najmu w fundacji rodzinnej o lokale użytkowe przeznaczone do całodobowego zakwaterowania.
- Od najmu tego typu fundacja rodzinna miałaby płacić 19 proc. podatek CIT, który będzie można później odjąć od 15 proc. CIT pobieranego przy wypłacie świadczeń na rzecz beneficjentów - wyjaśnił cytowany przez "BI" Paweł Tomczykowski.
