ODPOWIEDŹ:
Zakładając, jak wynika z danych podatnych w pytaniu, że zarówno Pani, jak i mąż ma stałe miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają Państwo tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce (art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Ogólną zasadą jest, że małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych dochodów. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszczają jednak możliwość wspólnego rozliczenia się osób pozostających w związku małżeńskim od sumy swoich dochodów.
Prawo do wspólnego opodatkowania swoich dochodów przysługuje małżonkom, którzy łącznie spełnią następujące warunki (określone w art. 6 ust. 2, 3, 8-10 ustawy):
- oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu;
- pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy;
- istnieje między nimi wspólność majątkowa;
- żaden z małżonków w roku podatkowym nie korzystał z opodatkowania według 19% stawki podatku od dochodów z działalności gospodarczej;
- do żadnego z małżonków w roku podatkowym nie miały zastosowania przepisy ustawy dotyczące podatku liniowego (art. 30c ustawy o p.d.o.f.), karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), bądź zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych; warunek ten nie dotyczy jednak opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej;
- wyrażony w zeznaniu podatkowym wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów został przez małżonków złożony nie później niż w terminie określonym do złożenia zeznania za rok podatkowy, czyli za 2005 r. do 2 maja 2006 r.
Tylko jeżeli małżonkowie spełnili wszystkie powyższe warunki, mogą - na swój wniosek - być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu odrębnie przez każdego z małżonków, kwot podlegających odliczeniu od dochodu. Wniosek o wspólne opodatkowanie zostaje złożony przez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu na pierwszej stronie zeznania podatkowego PIT-36 (ten formularz składa się ze względu na dochody z zagranicy) oraz przez złożenie podpisów przez obojga małżonków na końcu tego zeznania.
Wspólne zeznanie roczne małżonków obejmuje tylko tę część ich własnych dochodów, która jest opodatkowana na zasadach ogólnych według skali podatkowej, np. ze stosunku pracy i z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych.
Jeśli chodzi o dochody męża z Włoch, to należy zwrócić uwagę na art. 15 Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania, sporządzonej w Rzymie dnia 21 czerwca 1985 r. (Dz.U. 1989 r., Nr 62, poz. 374). Zgodnie z nim pensje, płace i podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (np. w Polsce) osiąga z pracy najemnej, będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie (np. we Włoszech). Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w drugim Państwie (tj. we Włoszech).
Bez względu na powyższe zasady wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (np. w Polsce) osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie (np. we Włoszech), podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie (w Polsce), jeżeli:
a) odbiorca przebywa w drugim Państwie (we Włoszech) przez okres lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego oraz
b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie (we Włoszech), oraz
c) wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie (we Włoszech).
Jednakże, jak wynika z pytania, dochody z pracy osiągane we Włoszech, zgodnie z powyższymi zasadami są opodatkowane zarówno we Włoszech (państwo źródła dochodu), jak i w Polsce (miejsce zamieszkania podatnika). W tym przypadku dochód ten nie będzie jednak opodatkowany podwójnie, gdyż interes podatnika chroni art. 23 ww. polsko-włoskiej Umowy, dający podatnikowi prawo odliczenia przy opodatkowaniu się w swoim kraju kwoty podatku uiszczonego już w kraju powstania przychodu - tj. we Włoszech. Zastosowanie znajdzie w tym przypadku tzw. metoda wyłączenia z progresją. Oznacza to, że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty we Włoszech, jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu osiągniętego w Polsce, stosuje się stopę podatku obliczoną dla całego dochodu, tj. łącznie z dochodem osiągniętym we Włoszech. Mąż powinien rozliczyć się w Polsce ze swych dochodów za cały rok podatkowy. W tym przypadku dochodów z zagranicy podatnicy nie wykazują w części D.1. i D.2., należy je bowiem wykazać w części H zeznania PIT-36 (w poz. 162 i 163). Podatnicy rozliczający się z takich dochodów obliczają podatek mnożąc kwotę wykazaną w poz. 164 zeznania PIT-36 przez stopę procentową, którą oblicza się na poniższych zasadach. Dla podatników rozliczających swoje dochody:
- indywidualnie - od sumy dochodów wykazanych w poz. 161 i 162 należy obliczyć podatek według skali, a następnie ustalić stopę procentową, z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. W tym celu należy kwotę podatku obliczonego według skali podzielić przez sumę kwot wykazanych w poz. 161 i 162, a następnie pomnożyć przez 100.
- wspólnie z dochodami małżonka lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - od połowy sumy kwot wykazanych w poz. 161, 162 i 163 należy obliczyć podatek według skali, a następnie ustalić stopę procentową, z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. W tym celu należy kwotę podatku obliczonego według skali podzielić przez połowę sumy kwot z poz. 161, 162 i 163, a następnie pomnożyć przez 100.
Tak obliczony podatek, podatnicy rozliczający się:
- indywidualnie - wpisują w poz. 165 zeznania,
- wspólnie z dochodami małżonka - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 165 zeznania,
- w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 165 zeznania.
