Składki na ubezpieczenia społeczne zatrudnionych
Najprostszym sposobem obniżenia podatku jest odliczenie składek ZUS.
Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot:
- składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:
- zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
- potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika,
- składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
Odliczeniu od dochodu podlegają składki na ubezpieczenie społeczne potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika. Zatem w każdym wypadku, gdy płatnik (pracodawca) potrąca składki ZUS na ubezpieczenie społeczne, będzie możliwe ich odliczenie w zeznaniu rocznym PIT.
Odliczeniu podlegają składki potrącone w roku 2013 (liczy się data wypłaty wynagrodzenia, bo wtedy następuje potrącenie), bez względu na to, jakiego okresu dotyczą, czy są to składki za okresy bieżące czy też za okresy zaległe czy przyszłe.
Podatnik nie musi się jednak martwić o ustalenie dokładnej kwoty, bowiem płatnik poda ją w rocznej informacji podatkowej np. PIT-11. Wystarczy przepisać ją do zeznania rocznego.
W przypadku podatnika osiągającego przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną po zakończeniu roku podatkowego płatnicy określają za ten rok udział dochodu zwolnionego od podatku dochodowego od osób prawnych w ogólnej kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych oraz kwoty składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne obliczonych od przychodów podlegających opodatkowaniu. Te właśnie składki podlegają odliczeniu od przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Wydatki z tytułu składek ZUS podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli:
- nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub
- nie zostały odliczone od przychodu przez ryczałtowców;
- jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Nie podlegają odliczeniu składki, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy (np. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (rozporządzeniem Ministra Finansów).
Składki ZUS odliczamy w dowolnych proporcjach w jednym ze składanych zeznań podatkowych - PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-28. Ważne, aby tej samej składki nie odliczyć wielokrotnie.
Kliknij i pobierz darmowy program PIT 2013
Artur M. Brzeziński
