Zamiana z podatkiem
Z wyjaśnień ministra finansów wynika, że w rezultacie zamiany obligacji, ich właściciel otrzyma walory nowej emisji, których wartość będzie pomniejszona o 20-procentowy zryczałtowany podatek od odsetek i dyskonta z tych obligacji.
Nie wszystkie kwestie związane z przepisami znowelizowanej ustawy o PIT dotyczącymi opodatkowania zysków z oszczędności i obrotu kapitałowego z zagranicą, są jasne. Minister finansów, chcą rozwiać rodzące się wątpliwości, wydał urzędowe interpretacje obowiązujących od początku br. regulacji.
Szef resortu przypomniał, że od 1 marca br. odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych przez skarb państwa i od obligacji jednostek samorządu terytorialnego podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu w wysokości 20 proc. uzyskanego przychodu. Zwolnione z tej daniny są jedynie dochody z odsetek i dyskonta od walorów kupionych przed 1 grudnia ub.r.
W resortowej interpretacji przypomniano, że według rozporządzenia ministra finansów z 28 kwietnia 1999 r., jednym ze sposobów nabycia nowych obligacji jest zamiana na kolejne emisje posiadanych walorów. Warunkiem nabywania obligacji w drodze zamiany jest złożenie dyspozycji ich zakupu lub uznanie, że nie złożenie w określonym terminie stosownej dyspozycji oznacza zgodę posiadacza na zamianę. Według rozporządzenia, wartość obligacji kupowanych w drodze zamiany po określonej cenie, nie może przewyższać wysokości wierzytelności z tytułu obligacji przedkładanych do wykupu. Kupujący obligacje w wyniku zamiany otrzymuje potwierdzenie ich nabycia. Tym samym ta forma zakupu obligacji charakteryzuje się tylko innym sposobem płatności. W przypadku zamiany, emitent po otrzymaniu wcześniejszej dyspozycji kupującego, przelicza wartość swojej wierzytelności na wartość nowej emisji. Stawia więc do dyspozycji nabywcy obligacji wierzytelność, jaką miał wobec niego. Oznacza to, że kupujący osiąga przychód z tytułu odsetek lub dyskonta, który zgodnie z obowiązującą znowelizowaną ustawą o PIT, od początku tego miesiąca jest już opodatkowany.
Minister jednocześnie przypomniał, że podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych mają obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku od dokonanych wypłat lub stawianych do dyspozycji posiadacza rachunku pieniędzy. W interpretacji podkreślono, że w przypadku zamiany obligacji, kwota odpowiadająca wysokości wierzytelności z tytułu obligacji przedkładanych do wykupu będzie mniejsza o pobrany przez płatnika (czyli podmiot prowadzący rachunek) podatek od odsetek i dyskonta z tych obligacji. W rezultacie kupujący otrzyma obligacje nowej emisji o mniejszej wartości, która będzie równa wierzytelności pomniejszonej o 20-proc. zryczałtowany podatek.
Niedawno minister finansów wyjaśnił też, że w przypadku przesyłania w latach 2002-2003 za granicę walut obcych, dla celów podatkowych należy je przeliczyć na złote według średniego kursu NBP z dnia przekazania pieniędzy, a następnie pobrać 2-proc. zryczałtowany podatek.
