W skrócie
- Od 7 stycznia obowiązują nowe zasady rozliczania podatku od spadków i darowizn.
- Obowiązek podatkowy będzie powstawać przy formalnym potwierdzeniu nabycia spadku przez sąd lub notariusza.
- Spadkobiercy zyskają możliwość przywrócenia terminu na zgłoszenie nabycia majątku, jeśli z powodu niezawinionych okoliczności nie dotrzymali terminu.
- Więcej podobnych informacji znajdziesz na stronie głównej serwisu
Warto przypomnieć, że obecne przepisy (zmienią się 7 stycznia) określają, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą nabycia spadku. Nabycie spadku następuje zaś (tak stanowi Kodeks Cywilny) w momencie śmierci spadkodawcy, choć spadkobierca ma jeszcze 6 miesięcy na złożenie oświadczenia o przyjęciu lub odrzuceniu spadku. Brak takiego oświadczenia jest równoznaczny z przyjęciem spadku. Zdarzało się więc, że ktoś, kto nie wie o otrzymaniu spadku i nie złoży oświadczenia w opisanym terminie, bezwiednie nabywa spadek i podlega obowiązkowi podatkowemu (o którym nie wie).
To nie wszystko - aby rozliczyć się z fiskusem (stać się stroną postępowania podatkowego) spadkobierca musi posiadać postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku albo zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, co dodatkowo komplikowało sprawę w przypadku osób, które nie wiedziały, że są spadkobiercami.
Obowiązek podatkowy przy dziedziczeniu - teraz ma być prościej
Ministerstwo Finansów przekonuje, że nowe zasady doprecyzują moment powstania obowiązku podatkowego przy spadkobraniu i jasno określą termin na złożenie zeznania podatkowego, co jest długo oczekiwaną "korzystną" zmianą dla spadkobierców-podatników.
Mówiąc precyzyjnie, obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn będzie teraz powstawał w chwili uzyskania dokumentów potwierdzających przyjęcie spadku, czyli z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego.
Zasady dziedziczenia - zmiany przy przejmowaniu majątku
Nowelizacja przepisów 7 stycznia wprowadza też inną istotną dla dziedziczenia zmianę. Jak tłumaczy MF, w razie niezłożenia przez podatników do urzędu skarbowego w terminie zgłoszenia nabycia majątku od członków najbliższej rodziny - jeśli uprawdopodobnią, że przekroczenie terminu nastąpiło bez ich winy (np. w wyniku choroby) - termin do złożenia zgłoszenia zostanie na ich wniosek przywrócony i zachowają zwolnienie z podatku.
Chodzi o to, że członkowie najbliższej rodziny zwolnieni są od podatku od spadków i darowizn pod warunkiem terminowego zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Termin ten nie podlega przywróceniu w oparciu o przepisy Ordynacji podatkowej, a niezłożenie zgłoszenia w terminie powoduje utratę zwolnienia i opodatkowanie nabytego spadku czy darowizny. Podobna sytuacja ma miejsce w przypadku niezgłoszenia przez nabywcę nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim.
Co ważne, o przywrócenie terminu na złożenie zgłoszenia będzie można wnioskować, jeśli nabycie nastąpiło od 7 stycznia 2026 r. albo jeśli 6-miesięczny termin na zgłoszenie nabytego majątku nie upłynął do tego dnia.
