Spis treści:
- Dlaczego wprowadzono ulgę na powrót?
- Jakie przychody obejmuje ulga?
- Jakie warunki trzeba spełnić?
Dlaczego wprowadzono ulgę na powrót?
Ulga na powrót to jedno z rozwiązań podatkowych wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu, skierowane do osób, które po dłuższym czasie spędzonym za granicą decydują się ponownie zamieszkać w Polsce. Jej głównym celem jest zachęcenie Polaków przebywających poza krajem do powrotu oraz podjęcia pracy i życia zawodowego w Polsce na korzystniejszych warunkach podatkowych.
Z preferencji mogą jednak skorzystać tylko wybrani podatnicy. Kluczowym warunkiem jest brak miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce przez co najmniej trzy lata poprzedzające przeprowadzkę. Oznacza to, że ulga przysługuje przede wszystkim osobom, które na stałe mieszkały i rozliczały się za granicą, a dopiero po pewnym czasie zdecydowały się przenieść swoją rezydencję podatkową z powrotem do Polski.
Co istotne, przepisy umożliwiają podatnikowi wybór momentu rozpoczęcia korzystania z ulgi. W praktyce oznacza to, że można zdecydować, który rok będzie tzw. rokiem bazowym, czyli pierwszym rokiem objętym zwolnieniem.
Przykładowo, jeśli podatnik przeniesie swoją rezydencję podatkową do Polski w 2026 roku, będzie mógł skorzystać z ulgi:
- w latach 2026-2029, jeśli jako rok bazowy wybierze rok powrotu,
- albo w latach 2027-2030, jeśli zdecyduje się rozpocząć korzystanie z ulgi od roku następującego po przeprowadzce.
Warto podkreślić, że w przypadku ulgi na powrót nie ma znaczenia sposób rozliczania podatku - preferencja przysługuje zarówno osobom rozliczającym się indywidualnie, jak i wspólnie z małżonkiem.
Jakie przychody obejmuje ulga?
Ulga na powrót pozwala na zwolnienie z podatku dochodowego określonych przychodów osiąganych przez osoby, które przeniosły swoją rezydencję podatkową do Polski i spełniają wymagane warunki ustawowe. Oznacza to, że podatnik wracający do kraju może w praktyce znacząco obniżyć swoje zobowiązania wobec fiskusa, korzystając z preferencji już od pierwszych lat po przeprowadzce.
Zwolnienie obejmuje przede wszystkim przychody uzyskiwane z najczęściej spotykanych źródeł zarobkowania. W 2026 roku z ulgi mogą korzystać osoby osiągające dochody z:
- pracy na etacie (stosunku pracy oraz stosunku służbowego),
- pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
- umów zlecenia,
- pozarolniczej działalności gospodarczej - niezależnie od formy opodatkowania (skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).
Co istotne, zwolnienie podatkowe nie jest nieograniczone. Przychody objęte ulgą na powrót są wolne od podatku do wysokości 85 528 zł rocznie.
Prawo do korzystania z ulgi przysługuje przez cztery kolejne lata podatkowe. Podatnik sam decyduje, od którego momentu chce rozpocząć stosowanie zwolnienia - może wybrać rok powrotu do Polski jako tzw. rok bazowy lub rozpocząć korzystanie z ulgi od kolejnego roku podatkowego.
Warto jednak pamiętać, że ulga na powrót ma charakter jednorazowy. Oznacza to, że jeśli podatnik skorzysta z niej po powrocie do kraju, a następnie ponownie wyjedzie za granicę i po kilku latach wróci, nie będzie już miał możliwości zastosowania zwolnienia po raz drugi.
Zaletą tego rozwiązania jest również to, że ulga może obejmować przychody z kilku źródeł jednocześnie. Jeśli więc podatnik w 2026 roku prowadzi działalność gospodarczą, a dodatkowo pracuje na etacie lub wykonuje umowy zlecenia, wszystkie te dochody mogą zostać objęte zwolnieniem - oczywiście w ramach obowiązującego limitu.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Z ulgi na powrót w 2026 roku może skorzystać podatnik, który spełnia określone kryteria dotyczące obywatelstwa lub wcześniejszego miejsca zamieszkania.
Prawo do ulgi przysługuje osobom, które:
- posiadają obywatelstwo polskie, Kartę Polaka
- lub obywatelstwo innego państwa należącego do Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego czy Konfederacji Szwajcarskiej;
- zamieszkiwały nieprzerwanie przez co najmniej trzy lata w jednym z krajów uprawnionych, takich jak państwa UE, EOG i Konfederacji Szwajcarskiej, a także m.in. Australia, Kanada, Japonia, Izrael, Meksyk, Nowa Zelandia, Republika Korei, Republika Chile, Wielka Brytania czy Stany Zjednoczone;
- przed wyjazdem mieszkały w Polsce przez minimum pięć lat, a następnie przez co najmniej trzy lata przebywały za granicą, przy czym muszą posiadać certyfikat rezydencji lub inny dokument potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Warto pamiętać, że spełnienie tych warunków jest konieczne, aby móc zastosować zwolnienie podatkowe w ramach ulgi na powrót.
Podsumowanie
Ulga na powrót to rozwiązanie, które ma ułatwić osobom wracającym do Polski start po przeprowadzce, oferując zwolnienie z podatku dochodowego przez cztery kolejne lata podatkowe. Preferencja obejmuje najpopularniejsze źródła przychodów, takich jak praca na etacie czy działalność gospodarcza, ale tylko do określonego limitu. Aby z niej skorzystać, trzeba spełnić warunki dotyczące wcześniejszego pobytu za granicą oraz rezydencji podatkowej. Dla wielu podatników może to być realna korzyść finansowa w pierwszych latach po powrocie do kraju.
Aleksandra Kozień
