Nowy wzór formularza VAT-R

Przepisy ustawy nowelizującej ustawę o VAT, które w znacznym zakresie zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2010 r., rozszerzają obowiązek rejestracji dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Obowiązek ten ciążyć będzie także na tych podatnikach, którzy nabywają usługi stanowiące u nich import usług, a także świadczą usługi, które opodatkowane są w innym państwie członkowskim przez usługobiorcę. Wynika to z nowego brzmienia art. 97 ust. 3 ustawy o VAT.

Nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R) określony został jako załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 listopada 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku VAT (Dz. U. nr 201, poz. 1543).

Do rejestracji jako podatnicy VAT UE obecnie zobowiązani są:

• podatnicy dokonujący WDT i WNT,
   
• osoby prawne, które przekroczyły limit dla WNT określony w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy lub zrezygnowały z przysługującego im zwolnienia z opodatkowania WNT,
   
• podatnicy, którzy nabywają usługi:

wewnątrzwspólnotowego transportu towarów,
 

pomocnicze do usług transportu wewnątrzwspólnotowego,
 

pośrednictwa i spe­dycji związane z transportem wewnątrzwspólnotowym,
 

wykonywane przez pośredników,
 

wyceny majątku rzeczowego ruchomego i na ruchomym majątku rzeczowym,

które stanowią dla nich import usług.

W myśl nowego brzmienia art. 97 ust. 3 ustawy o VAT od 1 stycznia 2010 r. NIP-em z przedrostkiem PL (oprócz wymienionych podmiotów) posługiwać się muszą podatnicy:

• nabywający usługi, do których będzie się stosować art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby import usług,
   
• świadczący usługi na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej w innym państwie członkowskim niż Polska, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku jest usługobiorca.

Podatnicy nieposiadający NIP-u VAT UE mogą już od początku grudnia 2009 r. składać zgłoszenia rejestracyjne, aby numer ten uzyskać.

Zmiany w VAT-R

Wśród najważniejszych zmian w formularzu VAT-R należy wymienić te, które dotyczą nowej grupy podatników mającej obowiązek dokonania rejestracji w związku ze świadczeniem lub nabywaniem określonych usług.

Nowe brzmienie otrzymały poz. 59, 60 oraz 61 formularza.

Pozycje 62, 63, 64 zastąpiono jedną poz. 63, w której podatnicy informują o zakończeniu dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Pozostałe zmiany mają natomiast charakter porządkowy, polegający na zmianie numeracji pozycji.

Dotychczasowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego można stosować do 30 czerwca 2010 r. Przy czym z tego wzoru nie mogą jednak korzystać podatnicy nabywający usługi, do których stosuje się art. 28b znowelizowanej ustawy (usługi, które stanowią u nich import usług), a także podatnicy świadczący usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 znowelizowanej ustawy (usługi, które opodatkowane są w innym państwie członkowskim przez usługobiorcę).

Jak wypełnić nowy VAT-R?

Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R składają zarówno podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegające opodatkowaniu, jak również ci, którzy uaktualniają dane wykazane w poprzednio złożonym zgłoszeniu.

W części A. oraz B. formularza VAT-R podatnik zamieszcza informacje dotyczące celu złożenia zgłoszenia oraz swoje dane identyfikacyjne. W przypadku aktualizacji zgłoszenia wypełnia się także część C.1., C.2. i C.3. W częściach tych wykazuje się dane dotyczące obowiązku podatkowego w zakresie podatku VAT.

Część C.3. informacje dotyczące wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych - ta część formularza wykorzystywana jest w celu rejestracji podatników VAT UE dokonujących towarowych transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz importu usług, a także tych, którzy świadczyć będą usługi, z tytułu których zobowiązanymi do zapłaty podatku od wartości dodanej będą unijni usługobiorcy. Część tę wypełniają również podatnicy dokonujący aktualizacji zgłoszenia.

Pozycję 59 zakreśla podatnik:

• podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie dokonywał (dokonuje) WDT lub będzie dokonywał (dokonuje) WNT, a także
   
• który będzie świadczył (świadczy) usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 znowelizowanej ustawy (tj. usługi, z tytułu których zobowiązanymi do zapłaty podatku od wartości dodanej będą unijni usługobiorcy), lub będzie nabywał (nabywa) usługi, do których stosuje art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u podatnika import usług.

Pozycję 60 zakreśla podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny (a więc korzystający ze zwolnienia) lub osoba prawna niebędąca podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy, który będzie dokonywać (dokonuje) WNT.

Pozycję 61 zakreśla podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny (podatnik zwolniony), który będzie świadczył (świadczy) usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 znowelizowanej ustawy, tj. usługi, z tytułu których zobowiązanymi do zapłaty podatku od wartości dodanej będą unijni usługobiorcy, lub będzie nabywał (nabywa) usługi, do których stosuje art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u podatnika import usług.

Pozycja 62 - w rubryce tej podatnik podaje przewidywaną datę rozpoczęcia dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych, z tytułu których dokonuje rejestracji.

Podstawa prawna: ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku VAT (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.).

autor: Aleksandra Węgielska
Gazeta Podatkowa Nr 623 z dnia 2009-12-28

GOFIN podpowiada