Ulga odsetkowa

Otóż kredyt w kwocie 96.000,00 zaciągnęłam w 2003r, a inwestycja została zakończona w 2004. W zeszłym roku nie dokonałam odliczenia odsetek zapłaconych w 2004, w tym roku robię to pierwszy raz, dołączając do zeznania oświadczenie PIT-2K. Czytałam art. 26b ustawy o podatku dochodowych od osób fizycznych, ale nie jestem pewna jak to jest z tymi odsetkami.

ODPOWIEDŹ:
Ulga odsetkowa obwarowana jest licznymi warunkami określonymi w art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niewypełnienie choć jednej przesłanki wyklucza już możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej. Jeśli zostały one spełnione, to zgodnie z art. 26b ust. 1 tej ustawy, od podstawy obliczenia podatku odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi.

Jednak odliczenia dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja. Odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, a także w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W tym drugim przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia. W przedstawionej w pytaniu sytuacji w rozliczeniu za 2005 rok można zatem odliczyć odsetki zapłacone w 2005 roku, a także te zapłacone w 2004 roku. Ulga obejmuje wyłącznie odsetki faktycznie zapłacone przez podatnika (a nie odsetki należne kredytodawcy czy pożyczkodawcy), pod warunkiem że nie zostały one zaliczone do kosztów lub w jakiejkolwiek formie zwrócone podatnikowi.

Podstawowym dowodem poniesienia przez podatnika uprawniających do ulgi wydatków jest dowód, wystawiony przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Poza tym do pierwszego zeznania, w którym wolno odliczyć odsetki od kredytu (pożyczki), podatnik musi dołączyć także oświadczenie o wysokości wydatków na daną inwestycję (PIT-2K), w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami VAT.

Ulga obejmuje faktycznie poniesione wydatki na odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej 189 000 zł. Wydatki odliczane w ramach omawianej ulgi dotyczą przy tym odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków (ulga ta przysługuje łącznie obojgu małżonkom). Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Warto wiedzieć, że korzystanie z tej ulgi nie zostało ograniczone czasowo, tzn. spłata kredytu może trwać nawet 20 lat. Odliczenia ?ulgi odsetkowej? niemające pokrycia w podstawie obliczenia podatku nie przechodzą jednak na lata następne. Wyjątek dotyczy wyłącznie odsetek zapłaconych przed pierwszym odliczeniem, jakie przysługuje dopiero po zakończeniu inwestycji. Jeśli odsetki te za lata 2004 i 2005 przypadające pierwszy raz do odliczenia w zeznaniu za 2005 r., nie będą miały pełnego pokrycia w dochodzie, różnicę będzie można odliczyć, ale tylko w roku następnym, tj. w zeznaniu za 2006 r.