Zmiany w podatkach 2023. Co nas czeka w PIT, CIT, VAT i podatku od nieruchomości?

• W roku 2023 podatników czekają zmiany.
• Dotyczą one m.in. podatku CIT czy od nieruchomości.
• Rok 2023 to również czas na przygotowanie się do regulacji, które wejdą w życie za kolejne 12 miesięcy.

Rok 2023 przyniesie kolejne zmiany w zakresie prawa podatkowego. Eksperci wyjaśniają Interii Biznes najważniejsze z nich. Obejmą one zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorstwa.

Gniewomir Parzyjagła, radca prawny i starszy menedżer w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy podkreśla, że z rokiem 2023 podatnicy zmierzą się z kolejną nowelizacją - tzw. Polskim Ładem 3.0. 

- Firmy nie zapłacą minimalnego CIT za 2022 ani 2023 rok. Zawieszony zostanie podatek minimalny CIT do końca 2023 r. Dodatkowo, konstrukcja  podatku minimalnego również ulegnie zmianie:

• podwyższony do 2 proc. zostanie próg rentowności poniżej którego należny jest podatek minimalny;
• wprowadzona zostanie alternatywna metoda ustalania podstawy opodatkowania;
• zmianie ulegnie metodologia wyliczania straty oraz udziału dochodów w przychodach poprzez wprowadzenie dodatkowych wyłączeń

- wymienia ekspert. I wyjaśnia, że uchylone zostaną przepisy dotyczące tzw. ukrytej dywidendy, co zgodnie z poprzednią wersją Nowego Ładu miało wejść w życie od 1 stycznia 2023 r.

Radca prawny tłumaczy ponadto, że zmieniają się zapisy dotyczące podatku od przerzuconych dochodów.

- Ustawodawca doprecyzowuje, że podatek od przerzucanych dochodów dotyczy podmiotów uzyskujących przychody pasywne mających siedzibę poza Polską. (..) Nowelizacja zawiera również nowy mechanizm, zgodnie z którym przy obliczaniu, czy podmiot powiązany otrzymuje co najmniej 50 proc. przychodów z tytułu należności pasywnych, należy uwzględnić przychody uzyskane zarówno od potencjalnego polskiego podatnika podatku od przerzuconych dochodów, jak i od wszelkich innych polskich spółek będących podmiotami powiązanymi. Wprowadzona zostanie nowa przesłanka dotycząca przekazania 10 proc. otrzymanych od polskiego podmiotu przychodów na rzecz innego podmiotu - mówi ekspert.

Dodaje również że nastąpi zmiana zasad dotyczących określania dochodu w przypadku wykorzystywania składników majątku zarówno na potrzeby działalności gospodarczej jak i na inne cele.  

- Doprecyzowanie zostaną przepisy dotyczące wygaśnięcia zobowiązania z tytułu korekty wstępnej oraz w zakresie terminu zapłaty podatku od "dochodu z przekształcenia" - informuje rozmówca Interii.

Jak informuje Interię Maciej Wilczkiewicz, doradca podatkowy z Rödl & Partner, w zakresie podatku PIT z początkiem nowego roku dojdzie do powiększenia katalogu przychodów, dla których podatnik będzie mógł złożyć wniosek o zaniechanie poboru zaliczek.

- Oprócz przychodów ze stosunku pracy rozszerzenie obejmie m.in. wypłacane przez zakłady pracy zasiłki pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, wypłacane bezpośrednio przez organy rentowe emerytury i renty, świadczenia przedemerytalne i zasiłki przedemerytalne, renty socjalne oraz rodzicielskie świadczenia uzupełniające, czy świadczenia z Funduszu Pracy oraz Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - wymienia ekspert. Tłumaczy, że stosowanie takiego  mechanizmu odbywać się będzie na wniosek podatnika, gdy ten przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty wolnej do podatku, tj. 30 000 zł. 

- Jeśli wbrew przewidywaniem podatnika uzyska on u płatnika, któremu złożył wniosek, dochód przekraczający w roku podatkowym kwotę 30 000 zł, zaliczki po jej przekroczeniu będą obliczane bez pomniejszenia o kwotę zmniejszającą podatek - precyzuje Wilczkiewicz.

Zmiany szykują się także w zakresie składek ZUS.

- Jak co roku Nowy Rok przynosi podwyższenie składki zdrowotnej przedsiębiorcom opłacającym ją w sposób zryczałtowany. W 2023 roku dwukrotnie będzie wzrastało wynagrodzenie minimalne, co przekładać się będzie także na dwukrotną zmianę minimalnej składki zdrowotnej, której podstawą jest to właśnie wynagrodzenie. Minimalna składka zdrowotna wynosiła będzie 314,10 zł w okresie od stycznia do czerwca, a 324 zł w okresie od lipca do grudnia. Składkę w tej wysokości zapłacą też nieliczni już przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie karty podatkowej - mówi Interii Biznes Monika Spotowska, doradca podatkowy w Rödl & Partner.

Zmiany obejmą również spółki komandytowo-akcyjne. Do tej pory jej zaletą był brak konieczności opłacania składek na ZUS.

- Od 1 stycznia 2023 roku komplementariusze SKA będą podlegali oskładkowaniu na takich samych zasadach, jak chociażby wspólnicy jednoosobowych spółek z o.o. czy spółek komandytowych. Zaczną oni opłacać także składki na ZUS. Nowelizacja obniża zatem atrakcyjność tej formy prowadzenia działalności - ocenia ekspertka.

Nowy rok przynosi jednak dobrą wiadomość dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym - roczny limit odliczenia składki zdrowotnej na poczet kosztów podatkowych wzrasta z 8 700 zł do 10 200 zł.

Jak wskazuje Interii Biznes Monika Bartosiewicz, doradca podatkowy w Rödl & Partner, rok 2023  przyniesie kolejne pogorszenie sytuacji osób i firm wykorzystujących gospodarczo mieszkania i budynki mieszkalne.

- Z jednej strony z końcem 2022 r. przestaną obowiązywać przepisy przejściowe wprowadzone rok temu, które pozwalały na ujmowanie amortyzacji nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. lokali (w tym spółdzielczych własnościowych praw) i obiektów mieszkalnych do kosztów podatkowych. Z drugiej strony wiadomo, że zwiększone zostaną stawki podatku od nieruchomości w poszczególnych gminach - wyjaśnia Interii Monika Bartosiewicz, doradca podatkowy w Rödl & Partner.

Piotr Paśko, doradca podatkowy i partner w Zespole Nieruchomości MDDP tłumaczy, że górne granice stawek podatku od nieruchomości ustalane są na każdy rok w oparciu o wskaźnik inflacyjny,  

- Z tego względu stawki podatku wzrosną od 1 stycznia o ok. 12 proc. Więcej zapłacą właściciele mieszkań i budynków mieszkalnych, pomieszczeń związanych z działalnością gospodarczą - ale także wynajmujący, ponieważ koszt tego podatku zwykle jest na nich przerzucany. Samorządy mają możliwość ustalania niższych stawek, niż wynika to z ustawy - jednak w związku z trudną sytuacją finansową, często przyjmują maksymalne (ustawowe) progi - mówi ekspert.

Piotr Paśko zwraca uwagę na "kolejną niekorzystną zmianę" w zakresie rynku nieruchomości, jaką jest całkowite wyłączenie amortyzacji budynków mieszkalnych i pojedynczych mieszkań.

- Jeżeli więc ktoś prowadził działalność w swoim własnym mieszkaniu, albo wynajmował je (amortyzując przy tym) - to od przyszłego roku pozbawiony zostanie możliwości ich amortyzacji. Wszelkie koszty związane np. z zakupem mieszkania nie będą już więc uznane za koszt podatkowy (rozciągnięty w czasie w postaci dokonywanych odpisów amortyzacyjnych). Koszt taki będzie mógł zostać rozpoznany dopiero w momencie sprzedaży mieszkania - podkreśla Paśko.

Ekspert MDDP wymienia również fakt, że na zmiany powinny być przygotowane również podmioty, które zajmują się profesjonalnym wynajmem.

- Dla uczestników tego nowego w Polsce rynku (tzw. PRS - Private Rental Sector) nie ma zbyt wielu dobrych wiadomości. Poza obciążeniami, o których już wiemy, wciąż dyskutuje się o wprowadzeniu nowych podatków i ograniczeń dla sektora. I ten brak pewności i stabilności prawa również będzie miał wpływ na coraz mniejszą dostępność mieszkań - prognozuje doradca podatkowy.  

Monika Bartosiewicz dodaje, że ciekawa zmiana czeka podmioty wynajmujące budynki - będzie to uproszczenie procedury zwrotu podatku od przychodów z budynków.

- Dotychczas procedura zwrotu musiała być każdorazowo poprzedzona postępowaniem podatkowym zakończonym decyzją. Od 2023 roku kwota podatku od przychodów z budynków podlegać będzie zwrotowi bez wydawania decyzji o zwrocie, jeżeli wniosek podatnika nie będzie budził wątpliwości.

Janina Fornalik, doradca podatkowy i partner w Zespole VAT MDDP zwraca również uwagę na zmianę, która czeka przedsiębiorców dopiero w 2024 roku, ale rok 2023 to czas, gdy trzeba się do nich przygotować. Chodzi o Krajowy System e-Faktur (KSeF).

- Od 1 stycznia 2024 r. zasadniczo wszystkie faktury powinny być wystawiane i otrzymywane za pośrednictwem ogólnopolskiego programu informatycznego - KSeF. (...) Wiemy już trochę więcej o założeniach obowiązkowego KSeF, ale jednocześnie projektowane regulacje budzą wiele wątpliwości i kontrowersji, co dodatkowo utrudnia skomplikowany proces wdrożenia faktur ustrukturyzowanych w firmach. Biorąc pod uwagę stopień skomplikowania procesu wdrożenia KSeF warto podjąć wcześniej działania przygotowawcze, gdyż obejmują one nie tylko przygotowanie firmy od strony technicznej czy IT, ale również zapewnienie odpowiednich zmian w procesach związanych z wystawianiem, otrzymywaniem i obiegiem faktur, procedurach wewnętrznych i umowach, aby ta rewolucja w fakturowaniu nie zaburzyła działalności firmy - mówi Fornalik.

Mowa tu m.in. o obowiązkowym KSeF dla podatników posiadających w Polsce siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, wystawianiu faktur korygujących wyłącznie w systemie czy wprowadzeniu "propozycji faktury korygującej" w zamian za notę korygującą.

- W KSEF będą wystawiane wszystkie faktury, w tym w transakcjach B2C (a więc m. in. sprzedaż mieszkań osobom fizycznym. (...) Podatnicy wystawiający faktury za pomocą kas fiskalnych będą mogli korzystać z tego rozwiązania do końca 2024 r. - tłumaczy doradca podatkowy. 

Paulina Błaziak

Zobacz również: