VAT na niektóre produkty rolne

Jednak aby dostawa tych produktów mogła od 1 maja br. nadal korzystać z obniżonej stawki VAT, konieczna była nowelizacja ustawy o VAT. W dniu 11 kwietnia br. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku VAT.

Prawo do stosowania 3% stawki VAT wynikało z art. 146 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku VAT (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.). Wygaśnięcie tego przepisu spowodowałoby, że produkty rolne oraz usługi związane z rolnictwem, leśnictwem i rybactwem od dnia 1 maja 2008 r. w większości powinny zostać opodatkowane według stawki 7%. Zgodnie z dyrektywą Rady 2007/75/WE zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE Polska uzyskała zgodę na przedłużenie okresu obowiązywania niektórych obniżonych stawek do dnia 31 grudnia 2010 r.

Przedłużenie stosowania 3% stawki VAT

Ustawą nowelizującą wprowadzono odpowiednie zmiany pozwalające na dalsze stosowanie stawki 3% na niektóre towary. Są one wymienione w załączniku do tej ustawy. Jej treść odnaleźć można na stronie www.gofin.pl wśród ujednoliconych przepisów dotyczących podatku VAT. Analizując załącznik do ustawy nowelizującej można stwierdzić, że zawiera on o 20 pozycji mniej niż zawierał załącznik nr 6 do ustawy o VAT. Oznacza to, że nie wszystkie towary opodatkowane 3% stawką VAT przed 1 maja 2008 r. nadal z tej stawki mogą korzystać.

Podwyższenie stawki VAT

Porównując obowiązujący do końca kwietnia 2008 r. załącznik nr 6 do ustawy o VAT z załącznikiem do ustawy nowelizującej można stwierdzić, że od 1 maja 2008 r. z 3% stawki VAT nie korzysta dostawa:

roślin dla przemysłu perfumeryjnego i farmacji itp. (PKWiU ex 01.11.9),

wełny i sierści zwierzęcej cienkiej i grubej; w stanie prawnym obowiązującym do końca kwietnia tylko niektóre produkty z tej grupy wyłączone były poza zakres stawki 3%,

kokonów jedwabników, nadających się do motania (PKWiU 01.25.24),

wosków owadzich,

skór futerkowych oraz skór pozostałych niejadalnych,

produktów gospodarki leśnej, które korzystały z opodatkowania stawką 3% na podstawie poz. 10 załącznika nr 6 do ustawy o VAT,

kredy mielonej, nawozowej,

surowców mineralnych plastycznych pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych - dotyczy ziemi ogrodniczej i ziemi humus,

wełny szarpanej (PKWiU 15.11.21),

mięsa pozostałego (w tym drobiowego i króliczego), świeżego, konserwowanego chłodzonego lub mrożonego oraz produktów ubocznego uboju (PKWiU 15.12), za wyjątkiem mięsa i podrobów jadalnych (w tym drobiowych i króliczych) (PKWiU 15.12.1),

nawozów fosforowych, mineralnych, zwierzęcych, roślinnych, itp., wymienionych pod poz. 50-57 załącznika nr 6 do ustawy,

pestycydów i innych środków agrochemicznych (PKWiU ex 24.2),

albuminy technicznej (PKWiU 24.62.10-20.10),

taninianu i bromotaninianu żelatyny,

sznurka do maszyn rolniczych - bez względu na symbol PKWiU.

W większości wymienione towary korzystają z 7% stawki VAT, bowiem są wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT. Choć należy pamiętać, że nie dotyczy to każdego z tych towarów, czego przykładem mogą być opodatkowane według stawki 22% skóry futerkowe.

Z opodatkowania 3% stawką VAT nie korzystają także usługi związane z rolnictwem, rybactwem i leśnictwem. Usługi te podlegają opodatkowaniu według 7% stawki VAT, ponieważ są wymienione w poz. 135-137 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Wyższy zryczałtowany zwrot podatku

Pomimo że rolnik ryczałtowy korzysta ze zwolnienia od VAT, ma prawo do otrzymania zryczałtowanego zwrotu podatku. Zwrot ten w założeniu ma zrównoważyć niepodlegający odliczeniu podatek naliczony od zakupionych środków do produkcji rolnej, tj. maszyn rolniczych, paliwa, nawozów sztucznych. Dzięki temu rolnik ryczałtowy korzystając ze zwolnienia od VAT nabywa prawo do zryczałtowanego zwrotu podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług niezbędnych dla produkcji. Zwrot ten dokonywany jest przez nabywców produktów rolnych.

Na mocy znowelizowanego art. 115 ust. 2 ustawy o VAT, stawka zryczałtowanego zwrotu wzrosła z 5% do 6% kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

Podwyższenie tej stawki ma na celu zrekompensowanie rolnikom ryczałtowym wzrostu stawki VAT z 3% do 7% na niektóre towary do produkcji rolnej.

autor: Aleksandra Węgielska

Gazeta Podatkowa Nr 453 z dnia 2008-05-12