Spis treści:
- Na czym polega zwolnienie podmiotowe z VAT?
- Kto nie może skorzystać ze zwolnienia?
- Podatnicy rozpoczynający działalność
- Czy zwolnienie z VAT zawsze się opłaca?
- Nowy limit od 2026 roku - co się zmienia?
- Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja
Od 1 stycznia 2026 roku wchodzi w życie nowelizacja przepisów podatkowych, która podwyższa limit zwolnienia podmiotowego z VAT z 200 000 zł do 240 000 zł. Zmiana ta będzie korzystna dla wielu przedsiębiorców i pozwoli części podatników uniknąć rejestracji do VAT lub szybciej powrócić do zwolnienia.
Na czym polega zwolnienie podmiotowe z VAT?
Przedsiębiorca osiągający relatywnie niskie obroty może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o ile wartość jego sprzedaży w poprzednim i bieżącym roku podatkowym nie przekroczy ustawowego limitu (do tej pory było to 200 000 zł).
Na potrzeby zwolnienia przez "sprzedaż" rozumie się m.in.:
- odpłatną dostawę towarów,
- odpłatne świadczenie usług opodatkowanych w Polsce,
- eksport towarów,
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Do limitu sprzedaży nie wlicza się natomiast m.in.:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz sprzedaży importowanej, jeżeli nie podlegają opodatkowaniu w Polsce,
- dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, z wyjątkiem niektórych transakcji związanych z nieruchomościami oraz wybranych usług finansowych i ubezpieczeniowych.
Kto nie może skorzystać ze zwolnienia?
Zwolnienie podmiotowe nie obejmuje wszystkich rodzajów działalności. Nie dotyczy w szczególności sprzedaży towarów i świadczenia usług ściśle określonych w przepisach. Do najważniejszych wyłączeń należą między innymi:
- dostawa budynków, budowli oraz działek budowlanych,
- sprzedaż przez internet wybranych towarów, takich jak kosmetyki, komputery czy urządzenia elektryczne,
- świadczenie usług prawniczych i doradczych,
- świadczenie usług jubilerskich oraz usług związanych z windykacją należności.
Podatnicy rozpoczynający działalność
W przypadku podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w trakcie roku limit zwolnienia ustala się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności. Oznacza to, że limit należy obliczyć w odniesieniu do liczby dni pozostałych do końca roku podatkowego.
Czy zwolnienie z VAT zawsze się opłaca?
Decyzja o korzystaniu ze zwolnienia powinna być uzależniona od struktury odbiorców. Zwolnienie jest zazwyczaj korzystne przy sprzedaży na rzecz konsumentów lub podmiotów niemających prawa do odliczenia VAT - brak podatku w cenie pozwala wówczas oferować niższe stawki.
W relacjach z czynnymi podatnikami VAT, dla których podatek jest neutralny, często korzystniejsze okazuje się opodatkowanie i możliwość odliczenia VAT naliczonego.
Nowy limit od 2026 roku - co się zmienia?
Od 1 stycznia 2026 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT zostanie podwyższony do 240 000 zł. Dzięki temu większa liczba przedsiębiorców będzie mogła korzystać z uproszczonych zasad rozliczeń, bez obowiązku rejestracji do VAT, prowadzenia ewidencji VAT czy składania deklaracji.
Istotne znaczenie mają również przepisy przejściowe. Podatnik, który w 2025 roku przekroczy dotychczasowy limit 200 000 zł, lecz nie przekroczy nowego limitu 240 000 zł, będzie mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia już od 1 stycznia 2026 roku, bez konieczności zachowania rocznego okresu karencji.
Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja
Podatnik ma prawo dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego. W takim przypadku należy poinformować naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym planowana jest rezygnacja. Jeśli działalność rozpoczyna się w trakcie roku, oświadczenie składa się przed dokonaniem pierwszej czynności, przy której podatnik nie chce już korzystać ze zwolnienia.
Jeżeli podatnik utraci prawo do zwolnienia - czy to wskutek przekroczenia limitu, czy dobrowolnej rezygnacji, ponowne skorzystanie ze zwolnienia jest możliwe dopiero po upływie co najmniej roku od końca roku, w którym zwolnienie utracono lub z niego zrezygnowano.
Podsumowanie
Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT do 240 000 zł zwiększa bezpieczeństwo mikroprzedsiębiorców, małych firm i osób samozatrudnionych. Zmiana ta ogranicza obowiązki administracyjne, obniża koszty prowadzenia działalności i może przełożyć się na bardziej konkurencyjne ceny dla klientów.
Aleksandra Kozień
Hatala & Storto Podatki
