Spis treści:
- Kogo dotyczy drugi próg podatkowy?
- Drugi próg podatkowy - od jakiej kwoty?
- Jak obliczyć podatek po przekroczeniu drugiego progu podatkowego?
- Jak nie przekroczyć pierwszego progu podatkowego?
Kogo dotyczy drugi próg podatkowy?
Podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce ma charakter progresywny, co oznacza, że do ustalenia jego wysokości stosuje się dwie stawki podatkowe. Progi podatkowe mają natomiast zastosowanie jedynie w przypadku osób, które rozliczają się na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej.
Progi podatkowe nie obowiązują natomiast w przypadku ryczałtu czy podatku liniowego. W tych formach opodatkowania wysokość podatku jest stała.
Drugi próg podatkowy - od jakiej kwoty?
W 2025 r. progi podatkowe pozostaną na takim samym poziomie, co w roku obecnym. W 2024 r. pierwszy próg podatkowy wynosi 12 proc. i dotyczy dochodów, które w ciągu roku nie przekraczają kwoty 120 000 zł.
Drugi próg podatkowy dotyczy natomiast dochodów, które przekraczają 120 000 zł w ciągu roku. Jeżeli dana osoba przekroczy próg podatkowy, to wówczas od nadwyżki ponad 120 000 zł będzie musiała zapłacić podatek w wysokości 32 proc.
Jak obliczyć podatek po przekroczeniu drugiego progu podatkowego?
Aby obliczyć podatek, w pierwszej kolejności należy określić podstawę obliczenia podatku. Będzie nią różnica między przychodem a kosztami uzyskania tego przychodu, pomniejszona o odliczenia ustawowe, np. składki społeczne.
Przykład 1:
Pracownik w 2024 r. osiągał miesięczne wynagrodzenie w wysokości 12 000 zł brutto. Aby obliczyć, podstawę opodatkowania i tym samym podatek, jaki pracownik ma do zapłaty, należy wykorzystać poniższy wzór:
Wynagrodzenie brutto - koszty uzyskania przychodu przez pracownika (np. 250 zł) - kwota składek na ubezpieczenie społeczne (łącznie 1645,20 zł)
12 000 zł - 1645,20 zł - 250 zł = 10 104,80 zł
(10 104,80 zł x 12%) - 300 zł (ulga zmniejszająca podatek) = 1212,58 zł - 300 zł = 913 zł.
Pracownik miesięcznie zapłaci 913 zł podatku. Od stycznia do listopada podatnik pozostaje w I progu podatkowym i wówczas łącznie zapłaci 10 043 zł podatku.
W grudniu przekroczy on II próg podatkowy i jego podatek wzrośnie do 32 proc. Za grudzień podatnik zapłaci 1 164 zł podatku. Łącznie pracownik zapłaci 11 207 zł podatku w 2024 roku.
Przykład 2:
Pracownik w roku 2024 r. osiągał miesięczne wynagrodzenie w wysokości 20 000 zł brutto. Podatnik wejdzie w II próg podatkowy w sierpniu.
20 000 zł - 2742 (składka społeczna) - 250 zł = 17 008 zł.
Podstawa do opodatkowania będzie równa kwocie 17 008 zł.
12 proc. z 17 008 zł daje 2 040,96 zł minus kwota zmniejszająca podatek (300 zł miesięcznie) = 1 741 zł po zaokrągleniu, co daje łącznie 12 187 zł podatku do lipca.
Od sierpnia podatnik zapłaci 32 proc. podatku od nadwyżki ponad 120 000 zł. Nadwyżka od sierpnia do grudnia wyniesie 84 096 zł. Podatek od tej kwoty wyniesie natomiast aż 25 757 zł. W 2024 r. łącznie podatnik zapłaci 37 944 zł podatku.
Jak nie przekroczyć pierwszego progu podatkowego?
Podatek dochodowy można przede wszystkim pomniejszyć poprzez skorzystanie z różnorodnych ulg podatkowych, takich jak np. ulga na internet, ulga na dziecko, ulga rehabilitacyjna, ulga termomodernizacyjna itd.
Poza tym dobrym sposobem na nieprzekroczenie I progu podatkowego jest wspólne rozliczenie z małżonkiem, ale pod warunkiem, że małżonek nie wykazuje dochodów lub jego dochody są na niskim poziomie.
WB
