Zmiana formy opodatkowania. Zostały ostatnie dni, zdecyduj, ile podatku zapłacisz w 2024 r.

Zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową (tzw. zasady ogólne), podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może być dokonana do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w roku podatkowy. Oznacza to, że jeżeli pierwszy przychód został osiągnięty w styczniu br., to wówczas zmiany formy opodatkowania należy dokonać maksymalnie do 20 lutego 2024 r.

Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym jako formę opodatkowania wybrali kartę podatkową, na zmianę mieli jeszcze krótszy czas, bo termin minął 20 stycznia 2024 r.

W celu zmiany formy opodatkowania przedsiębiorca składa odpowiedni wniosek o zmianę właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Zmiany można także dokonać drogą elektroniczną przez portal biznes.gov.pl, poprzez złożenie wniosku “o zmianę wpisu w CEIDG-1". Warto jednak nie czekać ze zmianą formy opodatkowania do ostatniej chwili.

Przed zmianą formy opodatkowania trzeba dokładnie przemyśleć, która forma będzie dla nas najbardziej opłacalna. Przede wszystkim warto zastanowić się, jakie wydatki są lub będą związane z działalnością, ponieważ może to zadecydować o tym, że np. skala podatkowa pomimo wyższej stawki podatku będzie bardziej opłacalna niż np. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Obecnie w Polsce mamy do wyboru trzy formy opodatkowania: skalę podatkową, podatek liniowy oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Do 2022 r. obowiązywała jeszcze jedna forma opodatkowania, tzw. karta podatkowa, ale od 2022 r. mogą z niej korzystać wyłącznie ci podatnicy, którzy kontynuują opodatkowanie w tej formie.

Skala podatkowa, czyli tzw. zasady ogólne to podstawowa forma opodatkowania, z której korzysta najwięcej przedsiębiorców. Podstawę opodatkowania w przypadku skali wynosi dochód, czyli różnica między uzyskiwanymi przychodami a kosztami uzyskania przychodów. W przypadku zasad ogólnych przedsiębiorcom przysługuje również tzw. kwota wolna od podatku, która obecnie wynosi 30 000 zł.

Skala podatkowa ma dwie stawki podatku, które uzależnione są od uzyskiwanego dochodu:

●      dochód od 30 000 zł do 120 000 zł - podatek wynosi 12 proc.,

●      dochód powyżej 120 000 zł - podatek wynosi 10 800 zł + 32 proc. nadwyżki ponad 120 000 zł.

Od dochodu uzależniona jest także wysokość składki zdrowotnej, którą musi płacić każdy przedsiębiorca. Składka zdrowotna na skali podatkowej wynosi 9 proc. uzyskiwanego dochodu.

Podatnicy, którzy wybiorą jako formę opodatkowania zasady ogólne, będą mogli skorzystać z szeregu ulg podatkowych, m.in. ulgi na dziecko, ulgi rehabilitacyjnej, termomodernizacyjnej, odliczenia wpłat na IKZE, odliczenia od dochodu zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne itd. Ponadto podatnicy mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Wybór skali podatkowej jako formy opodatkowania ,nakłada na przedsiębiorców obowiązek prowadzenia pełnej księgowości pod postacią księgi przychodów i rozchodów. Wówczas warto wiedzieć, że księgowość zlecona zewnętrznym firmom w przypadku skali podatkowej będzie wiązać się z wyższymi opłatami niż np. księgowość ryczałtowca.

W przypadku podatku liniowego podobnie jak na skali podatkowej, opodatkowaniu podlega dochód, od którego przedsiębiorca odejmuje koszty uzyskiwania przychodu. Podatek liniowy wynosi 19 proc. niezależnie od uzyskiwanego dochodu. Ten rodzaj podatku jest w szczególności atrakcyjny dla przedsiębiorców, którzy uzyskują wysokie przychody, ponieważ pozwala im uniknąć progresji podatkowej, która ma miejscu w przypadku zasad ogólnych.

Podatek liniowy nie daje jednak możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia z małżonkiem ani jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ponadto przedsiębiorca rozliczający się na zasadzie podatku liniowego nie może skorzystać z najpopularniejszych ulg podatkowych, m.in. z ulgi na dziecko, z ulgi na internet ani ulgi rehabilitacyjnej. Podatek liniowy daje natomiast możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, odliczenia od dochodu składek do ZUS-u, ulgi na konsolidację, na nabycie terminala płatniczego itd.

W przypadku podatku liniowego składka zdrowotna również odliczana jest od dochodu i wynosi ona 4,9 proc. Przedsiębiorcy, którzy wybiorą podatek liniowy w 2024 r., mają także obowiązek prowadzić księgę przychodów oraz rozchodów.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania, w której nie uwzględnia się kosztów uzyskiwania przychodu. Oznacza to, że podstawą opodatkowania jest przychód, od którego przedsiębiorca nie może odjąć żadnych kosztów. Ryczałtowcy nie mogą również skorzystać ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

W przypadku ryczałtu osiągnięty przychód można zaś pomniejszyć o m.in. straty finansowe z ubiegłych lat, 50 proc. składek na ubezpieczenie zdrowotne, składki na ubezpieczenie społeczne, wydatki na cele rehabilitacyjne, wpłaty do IKZE itp.

Co więcej, z ryczałtu nie mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 2 000 000 mln euro obliczone według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego.

Stawka podatku na ryczałcie uzależniona jest natomiast od rodzaju wykonywanej działalności i może wynosić 17 proc., 15 proc., 14 proc., 12,5 proc., 10 proc., 8,5 proc., 5,5 proc. oraz 3 proc.

Inaczej niż w przypadku pozostałych form opodatkowania, składka zdrowotna na ryczałcie uzależniona jest od wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami zysku i przedstawia się w 3 progach. W 2024 r. składka zdrowotna na ryczałcie wynosi:

●      419,45 zł - jeżeli uzyskiwany przychód nie przekracza 60 000 zł,

●      699,08 zł - dla przychodów od 60 000 do 300 000 zł,

●      1258,35 zł - dla przychodu powyżej 300 000 zł.

WG